四、简答题(本题型共4题，其中第1小题5分，第2小题5分，第3小题4分，第4小题6分。本题型共20分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。

　　要求：

　　(1)请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些?

　　(2)请问审计证据按其外形特征可分为哪几类?

　　(3)请将不同的审计方法所能获取的不同外形特征的审计证据填入答题卷相应的表格中.

　　2.注册会计师编制审计计划时，应当研究和评价被审计单位的内部控制。

　　要求：

　　(l)请简要说明注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤。

　　(2)请简要说明在何种情况下，注册会计师才能将控制风险评价为低水平。

　　3.乙注册会计师在对P公司1999年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：

　　(1)取得1999年12月31日银行存款余额调节表。

　　(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。

　　(3)取得开户银行 2000年 1月 31日的银行对账单。

　　要求：

　　(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?

　　(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?

　　(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?

　　(4)请问乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，能证实1999年12月对日银行存款余额调节表的哪些内容?

　　4.丙注册会计师审计W公司1999年度会计报表，于2000年2月20日完成外勤审计工作。丙注册会计师了解到W公司于20000年2月25日发生火灾，遭受重大损失。丙注册会计师于2000年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序，并于2000年3月1日完成审计报告并送达W公司，W公司于2000年3月5日公布其1999年度会计报表。

　　要求：

　　①根据上述情况，丙注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些?所承担的责任有何不同?

　　②假定W公司2000年2月25日没有发生火灾，简述丙注册会计师对W公司截至2000年3月5日的不同时期的期后事项的责任。

　　五、综合题(本题型共2题，其中第1小题12分，第2小题20分。本题型共32分。答案中的金额单位用万元表示，有小数点的保留两位小数.小数点两位后四舍五入。根据题意，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.Y公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其1999年度会计报表进行审计，并于2000年3月6日完成外勤审计工作。Y公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下：

　　项目金额(万元)

　　1999年度主营业务收入 180 000

　　1999年度主营业务成本 150 000

　　1999年度利润总额 5 400

　　1999年度净利润 3 618

　　1999年 12月 31日资产总额 135 000

　　1999年 12月 31日股东权益 66 000

　　A和B注册会计师确定Y公司1999年度会计报表层次的重要性水平为540万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：

　　(1)S公司系Y公司在国外的分公司，从事Y公司大部分的生产经营业务，其提供的1999年度会计报表反映，主营业务收人为 108 000万元、主营业务成本为90 000万元、利润总额为3 240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60%。该会计报表未经其他会计师事务所审计，A和B注册会计师也未赴国外进行审计。

　　(2)1999年1月1日，由于 W公司增加了新的投资者和资本，使Y公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%。Y公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分，共计3000万元，相应调整为1999年度的投资收益， Y公司未对此计提长期投资减值准备。A和B注册会计师提出相应的审计调整建议，Y公司拒绝提受。

　　(3)1999年度，Y公司以 108元/斤的售价将 1000万公斤 a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东P公司，已确认为1999年度的主营业务收入，并相应结转了a产品成本90 000万元，货款尚未结算。 a产品与市场同类产品的成本基本相同，但市场公允售价为104元/公斤。Y公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露。

　　(4)1999年1月1日，Y公司经批准接面值发行了15 000万元五年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的6 000万元用于建造生产厂房(1999年门月31日尚未完工)，9 000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行作了相应的会计处理，但未计提1999年度的债券利息。A和B注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议，Y公司拒绝接受。 Y公司1999年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值15万元，累计折旧13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已计入当期损益。A和B注册会计师提请Y公司在其会计报表附注中予以披露，Y公司拒绝接受。

　　要求： 假定Y公司分别只存在上述第(l)、第(2)、第(3)、第(4)个情况，A和B注册会计师分别应当发表何种审计意见?如果在相应的审计报告中需要编制说明段的，请代为编制说明段。

　　2.X公司系股份有限公司，A和B注册会计师于2000年3月20日完成对X公司1999年度会计报表的外勤审计工作。该公司未经审计的1999年度的资产负债表和利润及利润分配表各项目金额如答题卷中试算平衡表工作底槁的“审计前金额”栏所列(金额单位：人民币万元)。