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(一)关于会计制度方面问题的评价及建议(省略)
(二)会计工作机构、人员职责及内部稽核制度(省略)
(三)财产管理制度(省略)
(六)公司治理方面(省略)
对于上述内部控制问题，我们已经与有关管
理部门或人员交换过意见，他们已确认上述部下的真实性。
本管理建议书只提供给贵公司。另外，我们是接受贵公司董事会的委托进行审计工作，根据我们的要求，请将管理建议书内容转达给各会计报表使用人。
因使用管理建议书不当造成的后果由贵公司全体股东负责。
因使用管理建议书不当造成的后果与本注册会计师及本会计师事务所无关。
中国注册会计师A(签名、盖章)
中国注册会计师B(签名、盖章)
ABC会计师事务所(公章)
(注：管理建议书中的楷体字为修改后的)
2.答案
要求(1)：
①就Y公司存在的第1个事项，由于属会计政策变更，按照《企业会计准则——会计政策、会计估计变更及会计差错更正》的规定，应作追溯调整，注册会计师应提请Y公司作如下调整分录，并在会计报表附注中披露会计政策变更的内容和理由、会计政策变更的影响数：
借：管理费用——计提的坏账准备600万元(应计提1200-原计提600)
贷：应收账款——坏账准备600万元
借：盈余公积——法定盈余公积60万元(600×10%)
盈余公积——法定公益金30万元(600×15%)
贷：利润分配——未分配利润90万元
对2002年度的调整：
过入2001年度调整分录：
借：利润分配——未分配利润510万元
盈余公积——法定盈余公积60万元
盈余公积——法定公益金30万元
贷：应收账款——坏账准备600万元
补提2002年度坏账准备：
借：管理费用——计提的坏账准备2100万元(应计提2200-原计提100)
贷：应收账款——坏账准备2100元
②就Y公司存在的第2个事项
对原材料短缺问题，根据《企业会计制度》P25规定，应在对外提供财务会计报告时进行处理，故注册会计师应提请Y公司作如下调整分录：
借：管理费用——存货盘亏或盘盈117万元(100×1.17)
营业外支出——非常损失351万元(300×1.17)
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢468万元
对确定无法支付的应付款项的会计处理问题，根据《企业会计制度》P212规定，直接转入资本公积，注册会计师应提请Y公司作如下调整分录：
借：营业外收入——无法支付的应付款项100万元
贷：资本公积——其他资本公积100万元
③就Y公司存在的第3个事项
对预付账款的贷方明细余额，注册会计师应提请Y公司作如下报表重分类调整：
借：预付账款——d公司2万元
贷：应付账款——d公司2万元
对已无望再收到货物的预付账款，根据《企业会计制度》的规定，注册会计师应提请Y公司作如下审计调整分录：
借：其他应收款——c公司5万元
贷：预付账款——c公司5万元
同时，按照Y公司计提坏账准备的会计政策如下审计调整分录：
借：管理费用——计提的坏账准备0.5万元(5×10%)
贷：其他应收款——坏账准备0.5万元(5×10%)
④就Y公司存在的第4个事项
根据《企业会计制度》的规定，未使用的房屋建筑物应继续计提折旧，因此，注册会计师应提请Y公司作如下审计调整分录：
借：管理费用——折旧156万元[(4000-15×11-458-400)×12÷(20×12-11)]
贷：累计折旧156万元
⑤就Y公司存在的第5个事项，Y公司的会计处理符合规定，但这一交易既是一项重大的关联方交易，又是一项重大的债务重组事项，因此，注册会计师应提请Y公司在其会计报表附注中对这一重大关联方交易和债务重组事项予以充分披露。
要求(2)：
①就Y公司存在的第(1)个事项，A和B注册会计师应当发表否定意见。
②应Y公司存在的第(2)个事项，A和B注册会计师应当发表保留意见。
③就Y公司存在的第(3)个事项，A和B注册会计师应当发表标准无保留意见。
④就Y公司存在的第(4)个事项，A和B注册会计师应当发表保留意见。
⑤就Y公司存在的第(5)个事项，A和B注册会计师应当发表保留意见。
要求(3)：
A和B注册会计师应当发表保留意见。并续编审计报告如下：
经审计，我们发现，贵公司与Z公司均系X公司的子公司，经批准，贵公司与Z公司于2002年8月1日签订协议，Z公司同意贵公司以所持有的短期股票投资支付所欠800万元贷款。贵公司该短期股票投资的账面余额为500万元，当日市价为400万元，已提跌价准备60万元。双方于当月办妥交易相关的法律手续，贵公司因此增加资本公积360万元，对该交易作了相应的会计处理。我们提请贵公司按照有关企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在会计报表附注中对这一重大关联方交易和重大债务重组事项作充分披露，但贵公司予以拒绝。
我们认为，除存在本报告第二段所述重大关联方交易和重大债务重组事项的披露不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则和》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和2002年度的经营成果及现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
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