五、综合题(本类题共2题，每小题20分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)

　　1.XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)为一家制造业上市公司。该公司在2002 年12月31日的资产总额为100 000万元，负债总额为80 000万元，资产负债率为80%。 其中欠T公司购货款8 000万元， 欠M公司购货款2 000万元。该公司在2001、2002年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元。

　　ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。

　　2003年，XYZ公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：

　　(1)1月1日，与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。

　　XYZ公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8 000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。

　　ABC公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元;拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。

　　(2)3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免XYZ公司债务2 000万元，然后XYZ公司以市区另外—块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。XYZ公司该土地使用权的账面价值为3000万元;公允价值为6000万元;未曾计提减值准备。

　　(3) 3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2 000万元债务，与M公司达成债务重组协议。协议规定：XYZ：公司以其某项固定资产偿还该项债务。XYZ公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6 000、万元，累计折旧3 000万元，已计提减值准备1000万元，公允价值为2000万元。

　　(4)4月1日，XYZ公司与M公司达成一项资产置换协议。XYZ公司为建立—个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的—块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给XYZ公司补价800万元。

　　XYZ公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4000万元。

　　M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1 000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。

　　假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2003年底，XYZ公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。

　　要求：

　　(1)根据上述资料，指出在2003年12月31日与XYZ公司存在关联方关系的公司。

　　(2)计算确定XYZ公司自ABC公司换人的S公司30%的股权和T公司40%的

　　股权的入账价值。

　　(3)编制XYZ公司以土地使用权和办公楼自ABC公司换入S公司和T公司股

　　权的相关会计分录。

　　(4)对XYZ公司与T公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。

　　(5)对XYZ公司与M公司的债务重组，编制XYZ公司的会计分录。

　　(6)计算确定XYZ公司从M公司换人的土地使用权的入账价值。

　　(7)编制XYZ公司以产成品换人M公司土地使用权的相关会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2 A股份有限公司(以下简称A公司)为一家制造企业，成立于2001年1月1日，自成立之日起执行(企业会计制度》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的10%提取法定公益金，适用的所得税税率为33%。

　　2003年2月5日，注册会计师在对A公司2002年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：

　　(1)2002年1月，A公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为递延法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2002年及以后年度发生的经济业务。

　　2001年年报显示，A公司在2001年只发生一项纳税调整事项，即公司于2001年年末计提的无形资产减值准备200万元。该无形资产减值准备金额至2002年12 月31日未发生变动。

　　(2)A公司于筹建期发生开办费用1000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2001年1月)起分5年摊销，计人管理费用。

　　(3)2002年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研发材料费、研发人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：

　　借：所得税 13.20万元

　　贷：递延税款 13.20万元

　　(4)A公司于2001年12月接受B公司捐赠的现金600万元。会计部门将其确认为营业外收入，A公司2001年度的利润总额为3000万元。

　　其他有关资料如下：

　　(1)A公司2002年度所得税汇算清缴于2003年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失，

　　只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用，按照其实际发生额准予 税前抵扣;企业获得的捐赠应当计入当期应纳税所得额计算交纳所得税。

　　(2)A公司2002年度会计报表审计报告出具日为2003年3月20日，会计报表对外报出日为2003年3月22日。

　　(3)假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关的税费的影响。

　　(4)预计A公司在未来转回时间性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵减时间性差异。

　　(5)2002年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：

　　A公司资产负债表相关项目

　　2002年12月31日 单位：万元

　　要求：

　　(1)分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并 说明理由。

　　(2)对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的， 合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。

　　(3)根据要求(2)的调整结果，填写调整后的A公司删2年12月31日资产负债表相关项目金额(答案填写在答题纸第13页所印表格的空格处)。

　　(答案中的金额单位用万元表示)