六、综合题。

　　1.甲、乙签订了一份买卖合同，合同约定：甲将一批木板卖给乙，乙于收到货物后一定期限内付款。为了保证合同履行，经乙与甲、丙协商同意，甲又与丙签订了一份质押合同。质押合同约定，丙以其可转让商标专用权出质为乙担保，(已向有关部门办理了出质登记)当乙不能履行合同义务时，由丙承担质押担保责任。合同生效后，甲依约将木板运送至乙所在地，乙认为木板质量不合标准，要求退货。由于甲、乙签订的买卖合同中没有明确规定标的物质量要求，于是甲与乙协商，建议乙改变该木板的用途，同时向乙承诺适当降低木板的售价。乙同意甲的建议，但要求再延期一个月付款。甲同意了乙的要求。在此期间，甲因资金周转困难，遂要求丙履行担保责任，丙以乙的付款期限未到为由拒绝履行，于是甲将合同权利转让给丁，同时通知了乙、丙。乙、丁经协商达成协议，乙给丁开出并承兑了一张商业承兑汇票。汇票到期后，丁持该汇票向银行要求付款。因乙在银行账户上的资金不足，银行不予支付。

　　要求：

　　根据上述事实及有关法律规定，回答下列问题：

　　(1)甲、乙签订的买卖合同中对标的物的质量要求在没有约定的情况下，应如何确定标的物的质量的履行规则

　　(2)甲、丁之间的合同权和转让行为是否符合法律规定并说明理由

　　(3)甲将合同权利转让给丁后，丙对甲承担的质押担保责任是否对丁有效并说明理由

　　(4)丁在汇票不获付款后，可以行使何种票据权利行使的程序是什么

　　2.某国有工业企业，2002年度生产经营情况如下：

　　(1)产品销售收入4600万元，其他业务收入400万元

　　(2)产品销售成本3800万元，应缴纳增值税61万元，营业税14万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。

　　(3)营业费用120万元，财务费用28万元，管理费用232万元，其中业务招待费30万元。

　　(4)营业外支出100万元。其中，向主管部门捐款70万元，通过当地民政部门向一老年服务机构捐款20万元。向技术监督部门缴纳罚款10万元。

　　(5)从联营企业分回税后利润17万元，联营企业适用15%的所得税税率

　　(6)该企业全年实际发放的职工工资总额为320万元，税务机关核定的计税工资总额为268.8万元。计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费56万元。

　　(7)截止年底，本年已预缴所得税200万元。

　　(8)该企业适用33%的企业所得税税率

　　该企业对2002年度应纳所得税进行了如下计算，并编制了纳税申报表：

　　应纳税所得额=4600(产品销售收)+400(其他业务收入)-3800

　　(产品销售成本)-14(营业税)-6(城市维护建设税和教育费附加)

　　-120(营业费用)-28(财务费用)-232(管理费用)

　　-100(营业外支出)+17(联营企业分回利润)

　　=717万元

　　应纳所得税额=717×33%=236.61万元

　　应补缴所得税=236.61-200=36.61万元

　　由于该企业发生重大从事变动，直至2003年2月20日。该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。

　　要求：

　　根据我国企业所得税法律制度以及税收征收管理法律的规定，回答下列问题：

　　(1)该企业计算2002年度应纳税所得额时有哪些错误之处，应如何进行纳税调整。

　　(2)调整计算该2002年度应缴纳的所得税税额，汇算清缴应被缴或退回的税款。

　　(3)该企业于2003年2月20日进行纳税申报是否符合规定并说明理由。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　答案部分

　　一、单项选择题。

　　1.[正确答案]B

　　[答案解析]合伙企业法规定，合伙人的债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利，不得自行接管该合伙人在合伙企业中的财产份额，也不得以对该合伙人的债权抵销其对合伙企业的债务。

　　2.[正确答案]B

　　[答案解析]公司法规定，有限责任公司解散时，清算组由公司的股东组成。

　　3.[正确答案]B

　　[答案解析]公司法规定，监事会由股东代表和适当比例的公司职工代表组成，具体比例由公司章程规定。

　　4.[正确答案]B

　　[答案解析]公司法规定，股份有限公司的注册资本不得低于1000万元。

　　5.[正确答案]B

　　[答案解析]外商投资企业法规定，通过收购国内企业资产或股权设立合营企业的外国投资者，应在营业执照颁发之日起3个月内支付全部价款。

　　6.[正确答案]C

　　[答案解析]企业破产法规定，破产企业内属于他人的财产，由该财产的权利人通过清算组行使取回权取回。

　　7.[正确答案]C

　　[答案解析]企业破产法规定，在人民法院受理破产案件并通知债权人和发布公告后，收到通知的债权人应当在收到通知后的1个月内，未收到通知的自公告之日起3个月内向法院申报债权。

　　8.[正确答案]D

　　[答案解析]国务院《通知》及《补充通知》规定，破产国有企业以土地使用权为抵押物的，其转让所得应首先用于安排职工。

　　9.[正确答案]C

　　[答案解析]票据法规定，支票的出票地为支票相对应记载事项。

　　10.[正确答案]D

　　[答案解析]外汇管理法规定，违反国家规定，擅自将外汇存放在境外为逃汇。依据新教材，本题内容已经被删除，不需要研究。

　　11.[正确答案]C

　　[答案解析]担保法规定，学校、医院、残疾人联合会不得作为担保人。

　　12.[正确答案]A

　　[答案解析]合同法规定，标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担。

　　13.[正确答案]B

　　[答案解析]税法规定，旅游企业组织旅游团在国内旅游的，以收取的旅游费用减去支付给其他单位的房费、餐费、交通门票和其他代付费用后的余额为营业额。

　　14.[正确答案]D

　　[答案解析]税法规定，在我国境内工作的外籍专家工资所得应纳税额的费用扣除额为4000元。

　　15.[正确答案]B

　　[答案解析]房产税从价计征税额=房产原值×(1-扣除率)×1.2%.

　　16.[正确答案]A

　　[答案解析]税法规定，立合同人为印花税的纳税义务人。

　　17.[正确答案]A

　　[答案解析]税法规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　18.[正确答案]D

　　[答案解析]仲裁程序规定，仲裁一般不公开进行。

　　19.[正确答案]A

　　[答案解析]合伙企业法规定，合伙企业协议未约定利润分配和亏损分担比例的，由各合伙人平均分配利润和分担亏损。

　　20.[正确答案]C

　　[答案解析]根据全民所有制工业企业法律制度的规定，职工生活福利的重大事项由职工代表大会决定。本题内容已经删除，不用研究了。

　　二、多项选择题。

　　1.[正确答案]ABC

　　[答案解析]公司法规定的公司解散的情形有，公司章程规定的营业期限届满，股东会决定解散，因公司合并或者分立需要解散。

　　2.[正确答案]ABCD

　　[答案解析]公司法规定的股份有限公司召开临时股东大会的情形有：董事人数不足公司章程所定人数1/3，公司未弥补的亏损达到股本总额的1/3时，持有公司股份5%的股东请求时，监事会提议召开时。

　　3.[正确答案]ACD

　　[答案解析]中外合资经营企业法规定，合营企业的董事长由合营各方协商确定或者由董事会选举产生，合营企业的董事长由一方担任的，副董事长必须由他方担任。法律没有规定合营企业的董事长必须由出资最多的一方担任。

　　4.[正确答案]BC

　　[答案解析]企业破产法规定，司法机关对破产企业的罚款不属于破产债权;破产宣告时对破产企业的未到期债权，视为已到期债权。

　　5.[正确答案]BC

　　[答案解析]票据法规定，部分背书无效。附条件的背书，所附条件无效，不影响背书行为本身的效力。

　　6.[正确答案]ABCD

　　[答案解析]票据法规定，追索权发生的实质条件包括：汇票到期日前被拒绝承兑、汇票到期日前付款人死亡逃匿、汇票到期日前承兑人或付款人被宣告破产或被责令终止业务活动。

　　7.[正确答案]BCD

　　[答案解析]票据法规定，票据的背书、承兑、付款和保证行为，适用行为地法律。

　　8.[正确答案]ABD

　　[答案解析]恶意串通损害国家利益、损害社会公共利益、以合法形式掩盖非法目的，是合同法规定的合同无效的情形。显失公平的合同属可撤销合同。

　　9.[正确答案]ACD

　　[答案解析]房地产公司销售写字楼属销售不动产，医疗机构提供医疗服务属服务行业，建筑公司转包建筑安装业务属建筑业，以上均为营业税税目。

　　10.[正确答案]ACD

　　[答案解析]税法规定，外商投资企业不是车船使用税的纳税义务人。

　　11.[正确答案]ACD

　　[答案解析]税法规定，与原油同时开采的天然气征资源税，煤矿生产的天然气暂不征资源税。

　　12.[正确答案]ABC

　　[答案解析]税收征收管理法规定，调出空白发票查验、复制与发票有关的资料、检查开具发票的情况是税务机关在发票检查中的职权。

　　13.[正确答案]ABCD

　　[答案解析]分公司不具法人资格，子公司有法人资格。

　　14.[正确答案]ACD

　　[答案解析]个人独资企业法规定，投资人的知识产权、投资人的土地使用权、投资人家庭共有的房屋可以作为出资。而投资人以自己的劳务为自己的企业出资，无客观标准进行衡量。

　　15.[正确答案]BCD

　　[答案解析]合伙企业法规定，合伙人以其在合伙企业中的财产出质的，须经其他合伙人一致同意。未经其他合伙人一致同意，其行为无效，或者作为退伙处理。

　　三、判断题。

　　1.[正确答案]对

　　[答案解析]中国合资经营企业法规定，合营企业投资总额在1000万美元—3000万美元之间的，注册资本占投资总额的2/5;一次缴清出资的，应在营业执照签发之日起6个月内缴清。

　　2.[正确答案]对

　　[答案解析]企业破产法规定，债权人在和解协议中对债务人所作的减免债务，效力不及于其保证人，保证人仍应按照原来的约定承担保证责任。

　　3.[正确答案]对

　　[答案解析]票据法规定，如果出票人在汇票上记载“不得转让”等字样，持票人就不能转让该汇票。否则该转让只具有普通债权让与的效力，不发生票据法的上效力。

　　4.[正确答案]错

　　[答案解析]要约是希望和他人订立合同的意思表示;要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示。

　　5.[正确答案]对

　　[答案解析]对营业税纳税人销售不动产价格明显偏低而又没有正当理由的，税务机关应按纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定营业额。

　　6.[正确答案]错

　　[答案解析]税法规定，契税的纳税义务人市境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

　　7.[正确答案]错

　　[答案解析]税务机关采取税收保全措施无需法院介入。

　　8.[正确答案]错

　　[答案解析]行政复议法规定，申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。

　　9.[正确答案]错

　　[答案解析]个人独资企业法规定，未经投资人同意，企业事务管理人不得擅自将企业商标或者其他知识产权转让给他人使用。

　　10.[正确答案]对

　　[答案解析]公司法规定，董事、经理不得自营或者为他人经营与其所任职公司同类的营业或者从事损害本公司利益的活动，否则，所得收入应当归公司所有。

　　四、简答题。

　　1.[正确答案]根据《公司法》的规定，甲将运输工具转回本公司使用的行为属于抽逃出资的违法行为。甲应当承担的法律责任是：责令改正或将抽逃的资产如数归还;处以所抽逃出资金额5%以上10%以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　2.[正确答案]该企业的破产财产为340万元(400-60)。

　　破产财产在优先拨付破产费用[或：清算费用]后，应首先支付所欠职工工资15万元;其次支付所欠税款5万元;最后，再按照同一比例支付其他破产债权[或：再支付其他破产债权].

　　五、计算题。

　　1.[正确答案](1)当月销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%

　　=97240(元)

　　本企业领用A产品5台，视同销售，应计算进项税。除应税消费品税法规定了不同的成本利润率外，成本利润率为10%.

　　(2)当月可抵扣进项税额=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%

　　=57080(元)

　　本企业领用的原材料应做进项税转出，本企业丢失的材料也应作进项税转出。

　　(3)当月应纳增值税额=97240-57080=40160(元)

　　2.[正确答案]

　　(1)进口A类化妆品应缴纳消费税=(820000+230000)÷(1-30%)×30%=450000(元)

　　已交关税视作进口商品的成本。

　　(2)委托加工B类化妆品应缴纳消费税=(68000+2000)÷(1-30%)×30%

　　=30000(元)

　　(3)C类护肤品应缴纳消费税=(580000+8000)×8%=47040(元)

　　(4)该企业3月份应纳消费税

　　=450000+30000+46400+640=527040(元)

　　[答案解析]“三八”妇女节向全体女职工发放C类护肤品视同销售，应交增值税和消费税。

　　六、综合题。

　　1.[正确答案](1)甲、乙签订的买卖合同中对标的物的质量要求在没有约定的情况下，双方可以协议补充;不能达成补充协议的，按照合同有关条款或交易习惯确定;如仍不能确定，按照国家标准、行业标准履行;没有国家标准、行业的，按照通常标准或者符合合同目的的特定标准履行。

　　(2)甲、丁之间的合同权利转让行为符合法律规定。《合同法》规定，债权人转让权利不需要经债务人同意，但应当通知债务人，未经通知，该转让对债务人不发生法律效力。甲将合同权利转让给丁时通知了乙，所以甲、丁之间的合同权利转让行为符合法律规定。

　　(3)甲将合同权利转让给丁后，丙对甲承担的质押担保责任对丁有效。《合同法》规定，债权人转让主权利时，附属于主权利的从权利也一并转让，受让人在取得债权时，也取得与债权有关的从权利。

　　(4)丁在汇票不获付款后，可以向乙行使追索权。行使追索权的程序是：第一，取得拒绝证明、退票理由书或其他合法证明。第二，发出追索通知。

　　2.[正确答案](1)该企业计算应纳税所得额时有下列错误之处：

　　①税前扣除的业务招待费超过规定标准。根据所得税法律制度的规定，该企业业务招待费的扣除标准应为18万元[1500×5‰+(4600+400-1500)3‰]，应调增应纳税所得额12万元(30-18)。

　　②将向主管部门的捐款，以及交纳技术监督部门罚款在税前予以扣除不符合规定。应调增应纳税所得额80万元(70+10)。

　　③未将联营企业分回利润还原收入计入应纳税所得额。

　　应调增应纳税所得额3万元[17÷(1-15%)-17]

　　④按实发工资在税前进行了扣除。应调增应纳税所得额51.2(万元)(320-268.8)

　　⑤按实际计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在税前进行了扣除。(允许税前扣除的金额为47.04(万元)[268.8×(2%+14%+1.5%)]应调增应纳税所得额8.96(万元)(56-47.04))

　　(2)调整计算该企业2002年度应缴纳的企业所得税：

　　应纳税所得额=717+12+80+3+51.2+8.96=872.16(万元)

　　应纳税所得额=872.16×33%=287.81(万元)

　　联营企业分回的税后利润已缴税款=20×15%=3(万元)

　　2002年该企业应缴所得税税额=287.81-3=284.81(万元)

　　应补缴所得税=284.81-200=84.81(万元)

　　(3)该企业于2003年2月20日进行纳税申报不符合规定。根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关申报纳税。该企业于2月20日向税务机关申报纳税，已超过了纳税申报期限。