四、计算题(本题型共4题，每题4分，本题型共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.某联合企业为增值税一般纳税人，2002年12月生产经营情况如下：

　　(1)专门开采的天然气45000千立方米，开来原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。

　　(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

　　(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售叨万吨，取得不含税销售额15840万元。

　　(4)企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

　　(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额6660万元。

　　(6)购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。

　　(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

　　(提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米;洗煤与原煤的选矿比为60%)

　　要求：

　　(1)计算该联合企业2002年12月应缴纳的资源税。

　　(2)计算该联合企业2002年12月应缴纳的增值税。

　　2.A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，2002年12月份有关经营业务如下：

　　(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收人库，货款和税款未付。

　　(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。B公司以销货款抵项应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。

　　(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。

　　(4)B公司从农民手中购避免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收人35.03万元。

　　(5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

　　要求：

　　(1)计算A企业2002年12月份应缴纳的增值税。

　　(2)计算B公司2002年12月份应缴纳的增值税。

　　3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年10月有关生产经营情况如下：

　　(1)从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

　　(2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

　　(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱(每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

　　(提示：烟丝消费税率30%;卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱)

　　要求：

　　(1)计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税。

　　(2)计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税。

　　4.钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2002年1-12月收人情况如下：

　　(1)外商投资企业每月支付的工薪25000元;国内派遣单位每月支付的工资4000元。

　　(2)利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收人80000元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠20000元。

　　(3)为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元。

　　(4)个人出租住房，每月取得租金收入3000元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用500元，取得合法票据。

　　附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表

　　级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

　　1 不超过500元的 5 0

　　2 超过500元至2000元的部分 10 25

　　3 超过2000元至5000元的部分 15 175

　　4 超过5000元至20000元的部分　 20 375

　　5 超过20000元至40000元的部分 25 1375

　　6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

　　7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

　　8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

　　9 超过100000元的部分 45 15375

　　要求：

　　计算钱某2002年在我国应缴纳的个人所得税。

　　五、综合题(本题型共4题，其中第1题9分，第2题8分，第3题8分，第4题9分。本题型共34分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2002年11月和12月的生产经营情况如下：

　　(1)11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库;外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程;以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1五万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票;出口销售货物取得销售额500万元。

　　(2)12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收人库;出口货物销售取得销售额600万元;内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元;将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。

　　要求：

　　(1)采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳(或应退)的增值税。

　　(2)采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳(或应退)的增值税。

　　2.某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率33%，2002年度发生以下经营业务：

　　(1)承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用(不含职工工资费用)6300.46万元。

　　(2

　　)将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月(3月1日~10月31日)，取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资 28.8万元、维修费用12万元。

　　(3)将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收人160万元。

　　(4)全年发生管理费用共对200万元(含业务招待费50万元);发生经营费用共600万元(含广告费250万元人实发工资总额共428万元(工资费用单独列支，人均月计税工资标准800元)，提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共74.9万元，但未取得《工会经费拨缴款专用收据》。

　　(5)12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为30%，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20%的税率缴纳了企业所得税。

　　(6)l～11月已预缴企业所得税110万元。

　　要求：

　　(1)计算远洋运输企业2002年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。

　　(2)计算远洋运输企业2002年末应补缴的企业所得税。

　　3.国内某公司与某外国企业于1997年合资新设立经营期10年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额4000万元。该企业1997年至2002年自行申报的应纳税所得额分别为-120万元、200万元、500万元、77万元、1600万元和2000万元，均已按 “两免三减”的规定缴纳了所得税。2003年6月主管税务机关对其前4年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理：

　　(1)1999年10月进行技术改造，购置国产设备(金额350万元，其中含设备运输、安装和调试费50万元)，符合投资抵免所得税的条件。

　　(2)2000年12月取得房屋租金收人200万元。

　　(3)2001年，将账面净值600万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为680万元。

　　(4)1999年7月发生的应付账款20万元，至2001年底仍无法与债权人取得联系。

　　(5)2002年其他福利类费用实际支出80.4万元，已知在税前列支的工资总额为360万元。

　　(提示：该企业适用所得税税率为犯%，不考虑地方所得税)

　　要求：

　　分别计算并说明该外商投资企业1999年至2002年应补或退的所得税。

　　4.东方娱乐城成立于2002年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：

　　(1)取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入对万元，会员卡费收入100万元。

　　(2)成本支出220万元。

　　(3)销售税金及附加 71.5万元，其中营业税 65万元，城市维护建设税4.55万元，教育费附加1.95万元。

　　(4)发生期间费用108.5万元，其中以经营租赁方式租入的固定资产折旧2万元，广告费用30万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元(未代扣代缴个人所得税)，支付利息40万元(金融机构同期、同类贷款利息为25万元)。

　　(5)应纳税所得额为0.

　　要求：

　　(1)逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。

　　(2)依据《税收征收管理法》及《刑法》的有关规定，指出娱乐城所应承担的法律责任。