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2004年度注册会计师全国统一考试《会计》参考答案 一、单选题 1、A 2、A 3、A 4、C 5、D 6、D 7、C 8、A 9、C 10、B 11、D
二、多选题 1、ACE 2、BCE 3、ABCDE 4、ABC 5、ACE 6、ABCDE 7、CDE 8、BCD 9、ADE 10、ABCE 11、ABE
三、计算题
1.答案：
(1)专利权入账价值为：(986+4)×500/(500+400)=550万元
对X公司长期股权投资入账价值为：(986+4)×400/(500+400)=440万元
以非现金资产清偿债务部分设计的有关资产要按应收帐款的帐面价值进行分配;修改债务条件部分将来应受金额大于重组应收债权的帐面价值不进行帐务处理，所以A公司在债务重组日不应确认损益。
借：无形资产——专利权 550
长期股权投资—X公司——投资成本 440
贷：应收账款 986
银行存款 4
(2)2001年12月31日对X公司长期股权投资的账面价值为=400+40-50+200-4=586万元。
(3)计算2002年6月30日X公司增资扩股后，对X公司长期股权投资的账面价值2002年6月30日，对X公司长期股权投资的账面价值=586+100-2=684万元。
(4)2002年12月31日对X公司长期股权投资的账面价值=684-25=659万元。
(5)2003年12月31日对X公司长期股权投资的账面价值为659-10=649万元。
2.答案：
现金流量表有关项目
金额(万元)
1
销售商品、提供劳务收到的现金
9530
2
购买商品、接受劳务支付的现金
1772.14
3
支付给职工以及为职工支付的现金
2945
4
支付的其他与经营活动有关的现金
1514
5
收回投资所收到的现金
140
6
取得投资收益所收到的现金
125
7
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
11
8
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
400
9
投资所支付的现金
400
10
借款所收到的现金
700
11
偿还债务所支付的现金
220
12
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金
45
四、综合题
1.答案：
(1)2002年度：累计实际发生的合同成本=200×80%×8.3+322=1660(万元人民币)
合同完工进度：1660/(1660+4980)=25%
2002年应确认的合同收入=1000×8.3×25%=2075(万元人民币)
(250万美元，2002年12月31日汇率8.3)
2002年应确认的合同毛利=(1000×8.3-6640)×25%=415(万元人民币)
2002年应确认的合同费用=2075-415=1660(万元人民币)
2002年应确认的汇兑损益=(400+400-160)×8.3-(400×8.1+400×8.3-160×8.3=80(万元人民币)
(2)对2002年利润总额的影响=415+80=495 (万元人民币)
(3)2003年度累计实际发生的合同收入=1660+200×20%×8.1+4136=6120(万元人民币)
合同完工进度=6120/(6120+680)=90%
2003年应确认的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440(万元人民币)
2003年应确认的合同毛利=(1000×8.35-6800)×90%-415=980(万元人民币)
2003年应确认的合同费用=5440-980=4460 (万元人民币)
汇兑收益=(640+1000×40%-200×20%)×8.35-(640×8.3-200×20%×8.1+400×8.35)=22(万元人民币)
(4)对2003年利润总额的影响=980+22=1002 (万元人民币)
2.答案：
(1)判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决议是否正确，并说明理由。
事项(1)董事会提高计提保修费用比例的决定不正确。
理由：甲公司两年来按收入的2.5%计提的保修费用符合实际情况，且产品质量比较稳定，实际发生的保修费用基本与计提数一致，为此原计提比例是恰当的，董事会提高计提保修费的比例不符合会计估计变更的要求。
事项(2)董事会改变固定资产折旧方法的决定不正确。
理由：公司生产用固定资产采用直线法计提折旧与其所含经济利益预期实现方式一致，采用直线法计提折旧是恰当的，为了与税法保持一致变更折旧法不符合会计原则的要求。
事项(3)董事会改变3年以上应收账款坏账准备计提比例的决定不正确。
理由：在公司客户的资信、财务状况等未发生变化的情况下，不应随意调整坏账准备计提比例。
事项(4)董事会决议改变所得税会计处理方法正确，将计提的坏账准备和产品保修费用不确认可抵减时间性差异的所得税影响不正确。
理由：为了更客观地反映公司的财务状况和经营成果的情况下变更会计政策，符合会计原则的要求。但是在未来有足够的应纳税所得额的情况下，当期时间性差异的所得税影响金额也应确认。
事项(5)董事会决定不将乙公司纳入合并范围不正确;董事会决定将丙公司不纳入合并范围正确。
理由：甲公司对乙公司仍然具有控制能力，应予合并。丙公司已被迫停产，甲公司不能再对其进行控制，因此不应纳入合并报表的范围。
(2)对2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分，请按正确的会计处理方法，结合资产负债表日后事项，调整甲公司2003年度个别会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内)
(3)见下表“合并数”栏。 资产负债表及利润表(简表)金额单位：万元
项目
乙公司
丙公司
甲公司
调整后甲公司数
合并数
资产负债表项目：
货币资金
500
60
7000
7000
7500
应收账款
1500
120
5000
5000+250=5250
1500+5250-1000+100=5850
存货
2000
300
10000
10000+2250-100=12150
2000+12150-100=14050
长期股权投资：
对乙公司投资
0
0
4300
4300
0
对丙公司投资
0
0
0
0
0
合并价差
-
-
-
-
140
固定资产原价
4000
10040000
40000
4000+40000-200=43800
减：累计折旧
1200
800
8000
8000-500=7500
1200+7500-40=8660
固定资产净值
2800
200
32000
32500
35140
无形资产
200
200
4500
4500
4700
递延税款借项
0
0
0
0
资产总额
7000
880
62800
65700
67380
短期借款
200
300
3900
3900
200+3900=4100
应付账款
1200
200
5000
5000+3510=8510
1200+8510-1000=8710
应交税金
200
200
1500
1500-510+2310=3300
200+3300=3500
预计负债
0
0
600
600-500+520=620
620
长期借款
200
500
15000
15000
200+15000=15200
递延税款贷项
0
0
24.75
24.75+33=57.75
负债总额
1800
1200
31354.75 32187.75
少数股东权益
- -
-
-
1040
股本(实收资本)
2000
500
20000
20000
2000+20000-2000=20000
资本公积
1000
20
8000
8000
1000+8000-1000=8000
盈余公积
1000
0
1000
1000
1000
+1000-1000+800=1800
未分配利润
1200
-840
1860 (年初数)-450+8250-2454.75=5345.254352.25
所有者权益总额
5200
36648.65
35192.25
利润表项目：
主营业务收入
6000
0
20000
2000-3000=17000
6000+17000-3000=20000
减：主营业务成本
3000
0
11000
11000-2250-400=8350
3000+8350-200+100-3000=8250
营业费用
200
0
1000
1000-500=500
200+500=700
管理费用
600
400
1750
1750+20-250=1520
600+1520-50-20=2050
财务费用
200
100
500
500
200+500=700
营业利润
2000
-500
5750
6130
8300
加：投资收益
0
0
1340
1340
1340-1320=20
营业外收入净额
500
0
1160
1160-500=660
500+660=1160
利润总额
2500
-500
8250
8130
9480
减：所得税
850
0
2334.75 850+2334.75+16.5=3201.25
少数股东收益
-
-
- -
330
净利润
1650
-500
5795.255948.75
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