4. 下列项目中，应当作为营业外收入核算的有( )。

　　A. 非货币性交易过程中发生的收益

　　B. 出售无形资产净收益

　　C. 出租无形资产净收益

　　D. 以固定资产对外投资发生的评估增值

　　E. 收到退回的增值税

　　5. 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。

　　A. 取得投资收益所收到的现金

　　B. 出售固定资产所收到的现金

　　C. 取得短期股票投资所支付的现金

　　D. 分配股利所支付的现金

　　E. 收到返还的所得税所收到的现金

　　6. 下列项目中，属于借款费用的有( )。

　　A. 借款手续费用　　　　　　　　B. 发行公司债券所发生的利息

　　C. 发行公司债券所发生的溢价　　D. 发行公司债券折价的摊销

　　E. 外币借款汇兑损失

　　7. 下列项目中，属于会计估计变更的有( )。

　　A. 因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年

　　B. 将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法

　　C. 将坏账准备按应收账款余额3%计提改为按5%计提

　　D. 将某一已使用的电子设备的使用年限由5年改为3年

　　E. 将固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

　　8. 下列事项中，属于或有事项的有( )。

　　A. 对债务单位提起诉讼　　　　B. 对售出商品提供售后担保

　　C. 代位偿付担保债务　　　　　D. 为子公司的贷款提供提保

　　E. 将未到期商业汇票贴现

　　9. 股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。

　　A. 公司与另一公司合并

　　B. 公司董事会提出现金股利分配方案

　　C.公司董事会提出股票股利分配方案

　　D. 公司与另一企业就报告年度存有的债务达成重组协议

　　E. 一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

　　10. 下列情况中，股份有限公司的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有( )。

　　A. 被投资企业依法律程序进行清理整顿

　　B. 被投资企业已宣告破产

　　C. 被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制

　　D. 被投资的经营方针发生重大变动

　　E. 被投资企业发生严重亏损

　　11. 企业对于下列已计入待处理财产损溢 的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理费用的有( )。

　　A. 因收发计量原因造成的存货盘亏净损失

　　B. 因核算差错造成的存货盘亏净损失

　　C. 因定额内损耗造成的存货盘亏净损失

　　D. 因管理不善造成的存货盘亏净损失

　　E. 因自然灾害造成的存货毁损净损失

　　三、计算及账务处理题(本题型共3题，其中第1小题6分，第2小题8分，第3小题8分。本题型共22分。在答题卷上无效。需要计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)

　　1. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×0年度实现利润总额为5000万元;所得税采用债务法核算，20×0年以前适用的所得税税率为15%，20×0年起适用的所得税税率为33%。

　　20×0甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下(单位：万元)：

　　项 目年初余额本年增加数本年转回数年末余额短期投资跌价准备12006060长期投资减值准备150010001600固定资产减值准备03000300无形资产减值准备01500150

　　假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;甲公司除计提的资产减值准备作为时间性差异外，无其他纳税调整事项。

　　假定甲公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。

　　要求：

　　(1) 计算甲公司20×0年度发生的所得税费用。

　　(2) 计算甲公司20×0年12月31日递延税款余额(注明借方或贷方)。

　　(3) 编制20×0年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。

　　2. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算，假定不考虑纳税调整事项。该公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度财务会计报告于20×3年2月18日批准对外报出。甲公司发生的有关事项如下：

　　(1) 20×2年12月1日，甲公司因其产品质量问题对李某造成人身伤害，被李某提起诉讼，要求赔偿200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在100-150万元之间，并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿50万元，但尚未获得相关赔偿证明。

　　(2) 20×3年2月15日，法院判决甲公司向李某赔偿115万元，并负担诉讼费用2万元，甲公司和李某均不再上诉。

　　(3) 20×3年2月21日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款50万元，并于当日用银行存款支付了对李某的赔偿款和诉讼费用。

　　要求：

　　编制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日与诉讼事项有关的会计分录。

　　3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司，要对外提供合并会计报表。

　　甲公司拥有一家子公司棗乙公司，乙公司系20×0年1月5日以3000万元购买其60%股份而取得的子公司。购买日，乙公司的所有者权益总额为6000万元，其中实收资本为4000万元、资本公积为2000万元。假定甲公司对乙公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10年。

　　乙公司20×0年度、20×1年度分别实现净利润1000万元和800万元。乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积、按净利润的5%提取法定公益金外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。

　　甲公司20×1年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为5%。

　　甲公司20×1年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产，该无形资产系20×0年1月10日以500万元的价格购入的。乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。

　　要求：

　　编制20×1年度甲公司合并会计报表有关的合并抵销分录。

　　四、综合题(本题型共2题，其中，第1小题20分，第2小题18分。本题型共38分。在答卷上解答，答在试题卷上无效。要计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)

　　1. 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，20×1年度财务会计报告于20×2年3月31日批准对外报出。所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%(假定该公司发生的应纳税时间差异预计在未来3年内能够转回，公司计提的各项资产减值准备作为时间性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润的10%提取

　　法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

　　该公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：

　　(1) 20×1年8月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生效;③丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。

　　签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司70%的股份。甲公司转让的乙公司4000万股股份的账面价值为4800万元。

　　20×1年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司20×1年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司20×1年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33%。

　　甲公司对上述交易进行会计处理如下(单位：万元，下同)：

　　①确认项股权转让的收益

　　借：其他应收款──丙公司 6400

　　贷：长期股权投资──乙公司 4800

　　投资收益 1600

　　②按照权益法和新的持股比例确认对乙公司投资收益

　　借：长期股权投资──乙公司 3360

　　贷：投资收益 3360

　　(2) 20×1年12月31日，甲公司与A公司(A公司为甲公司的母公司)、丙公司签订了偿债协议，该偿债协议于当日生效。协议规定，甲公司以应收丙公司的上述全中股权转让款偿付其所欠A公司的款项6400万元。

　　甲公司对该偿债协议进行的会计处理如下：

　　借：其他应付款──A公司 6400

　　贷：其他应收款──丙公司 6400