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五、综合题
1.(1)①购进丙商品时
借：库存商品——丙商品 2000000
应交税金——应交增值税(进项税额) 340000
贷：应付帐款——S公司 234000
②售丙商品时：
借：应收帐款——T公司 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税金——应交增值税(销项税额) 170000
③月末结转丙商品销售成本时
借：主营业务收入 800000
贷：库存商品——丙商品 800000
(2)①提取短期投资跌价准备
1999年末应提取额=(23560+56000+78900)-(22000+43000+75800)= 15460-140800= 17660(元)
借：投资收益 17660
贷：短期投资跌价准备(或投资跌价准备) 17660
② 取坏帐准备
1999年末应提取额 =(3800000+1170000) × 5%-106500=142000(元)
借：管理费用 142000
贷：坏帐准备 142000
③提取存货跌价准备
1999年末应提取额 =[(1000000-900000)+(500000-400000)+(1200000-1050000)]-300000=350000-300000=50000(元)
借：存货跌价损失 50000
贷：存货跌价准备 50000
④ 提取长期投资减值准备
1999年末应提取额 = 3000000-1200000=1800000(元)
借：资本公积——股权投资准备 700000
投资收益 1100000
贷：长期投资减值准备(或投资减值准备) 1800000
(3)编制华康公司1999年度利润表如下：
利润表
编制单位：华康公司 1999年度 单位：元
项 目 行次 本年累计数
一、主营业务收入 1 3560000
减：销售折让 2
主营业务收入净额 3 3560000
减：主营业务成本 4 2900000
主营业务税金及附加 5 135000
二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) 6 525000
加：其他业务利润(亏损以“-”号填列) 7
减：存货跌价损失 8 350000
营业费用 9 55000
管理费用 10 227600
财务费用 11 23500
三、营业利润(亏损以“-”号填列) 12 -131100
加：投资收益(损失以“-”与填列) 13 -1117660
补贴收入 14
营业外收入 15 5000
减：营业外支出 16 15600
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 17 -1259360
减：所得税 18
五、净利润(净亏损以“-”号填列) 19 -1259360
2.(1)编制康达公司有关会计分录：
①发行债券时
借：银行存款 6160000
贷：应付债券——债券面值 6000000
应付债券——债券溢价 160000
②项目完工交付使用时
借：在建工程 140000
在付债券——债券溢价 40000
贷：应付债券——应计利息 180000
③1998年末
借：财务费用 140000
应付债券——债券溢价 40000
贷：应付债券——应计利息 180000
④1999年末
借：财务费用 280000
应付债券——债券溢价 80000
贷：应付债券——应计利息 360000
⑤债券重组时
借：应付债券——债券面值 900000
应付债券——应付利息 108000
贷：股本 200000
资本公积 720000
营业外收入——债务重组收益 88000
借：应付债券——债券面值 600000
应付债券——应计利息 72000
贷：固定资产清理 640000
营业外收入——债务重组收益 32000
借：固定资产清理 500000
累计折旧 200000
贷：固定资产 700000
借：固定资产清理 140000
贷：营业外收入——处置固定资产净收益 140000
(2)编制甲公司有关会计分录：
①购入债券时
借：长期债权投资——债券投资(面值) 1500000
长期债权投资——债券投资(溢价) 40000
贷：银行存款 1540000
②1998年末
借：长期债权投资——债券投资(应计利息) 90000
贷：投资收益 70000
长期债权投资——债券投资(溢价) 20000
③1999年末
借：长期债权投资——债券投资(应计利息) 90000
贷：投资收益 70000
长期债权投资——债券投资(溢价) 20000
④债务重组日
借：长期债权投资 920000
营业外支出——债务重组损失 88000
贷：长期债权投资——债券投资(面值) 900000
长期债权投资——债券投资(应计利息) 108000
借：固定资产 640000
营业外支出——债务重组损失 32000
贷：长期债权投资——债券投资(面值) 600000
长期债权投资——债券投资(应计利息) 7200
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