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答案
一、单项选择题
1、A
2、D
3、C
4、A
5、C
6、A
7、B
8、C
9、D
10、C
11、B
12、C
13、B
14、B
15、B
二、多项选择题
1、CD
2、BD
3、AC
4、BCD
5、ABCD
6、BC
7、AD
8、ABD
9、BC
10、AD
11、ACD
12、BD
13、BD
14、BD
15、CD
16、ABCD
17、AD
18、BD
19、BC
20、AC
三、判断题
1、×
2、×
3、○
4、○
5、○
6、×
7、○
8、○
9、○
10、×
11、○
12、×
13、×
14、×
15、○
16、×
17、×
18、○
19、×
20、○
四、计算题
1.答案：
(1)应纳增值税=8000/(1+17%)×17%-600=1162.39-600=562.39(万元)
(2)应纳消费税=8000/(1+17%)×8%=6837.61×8%=547.01(万元)
(3)汽车租赁业务应纳营业税=20×5%=l(万元)
(4)运输业务应纳营业税=50×3%=15(万元)
(5)应纳城市维护建设税=(562.39+547.01+1+1.5)×7%
=1111.9×7%=77.83(万元)
2.答案：
(l)计算应纳关税
关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费
=1410+50+15-10+35=1500(万元)(l.5分)
关税=关税完税价格×关税税率=1500×20%=300(万元)
(2)计算应纳消费税
组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
=(1500+300)/(1-10%)=2000(万元)
消费税=组成计税价格×税率=2000×10%=200(万元)
(3)计算应纳增值税
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=1500+300+200=2000(万元)
增值税=组成计税价格×税率
=2000×17%=340(万元)
3.答案：
(1)1992-1997年每年应纳的企业所得税：
①1992年亏损,不征企业所得税。
②1993年的盈利弥补亏损后仍有亏损,不征企业所得税。
③1994年为获利年度,开始享受“两免三减半”的税收优惠待遇,免征企业所得税。
④1995年仍免征企业所得税,亏损可下一年度弥补。
⑤1996年应纳企业所得税=(60-8)×30%/2=7.8(万元)
⑥1997年应纳企业所得税=50×30%/2=7.5(万元)
(2)外商投资者获得的再投资退税额;
①1994年为免税期,再投资不退税。
②1996年的再投资退税额=20/(1-30%/2)×30%/2×40%=1.41(万元)
4.答案;
(1)7月份工资应纳个人所得税=(980-800)×5%=9(元)
(2)7月份所获上半年奖金应纳个人所得税=3600×15%-125=415(元)
(3)律师费收入应纳个人所得税：
①未考虑捐赠因素时,应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000(元)
②考虑捐赠因素时,应纳税所得额外负担=64000-64000×30%=44800(元)
③律师费收入应纳个人所得税=44800×30%-2000=11440(元)
(4)稿酬所得应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入,免征个人所得税。
五、综合题
1.答案：
(l)该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。
①销售对时彩电50000台给予5%的销售折扣,不应减少销售额。
②采取直接收款方式销售货物,尽管货未发出,但应核算销售额,计算销项税额。
③运送彩电力混合销售行为,运费应该算销售额,计算销项税额,
④无偿提供招待所的21叶彩电100台,应视同销售货物行为,核算销售额,计算销项税额。
⑤采取以物易物方式向显像管厂提供的2000台彩电,应核算销售额,计算销项税额。
⑥运费扣除率不是10%,就是7%。
⑦外购电子元器件未到货,其进项税额不得抵扣。
⑧大型检测设备固定资产,其进项税不得抵扣。
⑨购进修理用配件1.5万元,未取得增值税专用发票,不存在抵扣问题。
⑩外购钢材用于在建工程,其进项税额不得抵扣
(2)计算该企业当月应纳增值税额
①销项税额=(50000×0.2)/(1+17%)×17%+(1000×0.2)/(1+17%)×17%
+(800×0.2+1)/(1+17%)×17%+100×0.2/(1+17%)×17%
+2000×0.2/(1+17%)×17%
=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(万元)
②进项税额=680+20×7%=681.4(万元)
③增值税额=销项税额-进项税额
=1566.47-681.4=885.07(万元)
2.答案：
(1)该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确,其错误是：
①投资收益6万元中,购买国库券利息收入4万元可不计入应纳税所得额。
②赞助费用支出80万元不得从应纳税所得客中扣除。
③被处的罚款3万元有得从应纳税所得额外负担中扣除。
④新办独立核算的从事邮电通讯业的企业,第2年减半征收企业所得税。
(2)应纳企业所得税
①应纳税所得额=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(万元)
②应纳所得税=95×33%=15.68(万元)
(3)税务机关处罚不当.根据征管法有关规定,扣缴义务人不缴已扣税款,处不缴税款5倍以下的罚款.。
①应代扣代缴个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元)
②最高罚款限额=3200×5=16000(元)
(4)公司可根据税务得政复议的有关规定,在知道得政处罚之日起15日内申请复议或者直接向法院起诉。
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