四、案例分析题(每题2分，共20分)

　　(一)

　　2014年，财政部门对某大型国有企业进行检查时，发现如下事项：

　　(1)李某会计业务水平较高，拟担任本单位的总会计师，其取得会计师资格后，主管本单位财务会计工作时间2年。

　　(2)年底因单位会计人员短缺，出纳于某兼管单位的会计档案。

　　(3)2009年1月，会计人员赵某因做假账被有关部门吊销会计从业资格证并依法追究了刑事责任。2014年12月，赵某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格证。

　　(4)单位负责人王某把其侄女安排在本单位担任会计机构负责人。

　　(5)该企业去年亏损了20万，单位负责人王某授意会计人员胡某采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告，将本年利润调整为盈利50万元，胡某遵照处理。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　1.针对事项(1)，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.李某具备担任总会计师的资格

　　B.李某不具备担任总会计师的资格

　　C.担任总会计师的，在取得会计师任职资格后，主管单位财务会计工作的时间不少于三年

　　D.大中型企业必须设置总会计师

　　2.针对事项(2)，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.于某不能同时负责会计档案保管工作

　　B.于某可以负责会计档案保管工作

　　C.于某可以兼任原材料明细账的登记工作

　　D.于某同时负责会计档案保管工作，不能达到内部牵制制度的要求

　　3.针对事项(3)，下列说法正确的是(　　)。

　　A.赵某可以取得会计从业资格证书，因为赵某被依法追究刑事责任已满5年

　　B.赵某不得重新取得会计从业资格证书

　　C.赵某考试合格后可以重新取得会计从业资格证书

　　D.因会计违法行为被追究刑事责任的，5年内不得重新取得会计从业资格

　　4.针对事项(4)，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.王某的侄女不能在本单位担任会计机构负责人

　　B.王某的侄女可以在本单位担任会计机构负责人

　　C.王某的做法违背了会计人员回避制度的要求

　　D.王某的直系血亲不得在本单位担任会计机构负责人

　　5.针对事项(5)，财政部门应依法追究相关责任，对王某的行为给予的罚款为(　　)。

　　A.2000元以上2万元以下

　　B.5000元以上3万元以下

　　C.5000元以上10万元以下

　　D.5000元以上5万元以下

　　(二)

　　甲公司2015年发生如下业务：

　　(1)会计人员刘某热爱本职工作，对待工作严肃认真，一丝不苟，其积极分析坏账形成的原因，提出了加强授信管理，加快贷款回收的建议。

　　(2)会计人员郑某积极参加财政部门组织的会计法规制度培训，对单位财务工作提出了合理化建议。

　　(3)会计人员黄某认为干会计工作没出息，工作上应付差事，敷衍了事，也从未参加会计人员继续教育。

　　(4)会计人员王某将本公司的商业秘密提供给其在某民营企业任总经理的好朋友，致使该企业获利，给甲公司造成一定损失，王某获得了好朋友给他的好处费。

　　(5)单位负责人张某认为，会计职业道德建设是财政部门的事，与单位无关。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　1.业务(1)符合会计职业道德中(　　)的要求。

　　A.诚实守信

　　B.参与管理

　　C.爱岗敬业

　　D.坚持准则

　　2.针对业务(2)，下列说法正确的有(　　)。

　　A.符合会计职业道德提高技能要求

　　B.符合会计职业道德参与管理要求

　　C.符合会计职业道德爱岗敬业要求

　　D.符合会计职业道德坚持准则要求

　　3.业务(3)违反了会计职业道德中(　　)的要求。

　　A.提高技能

　　B.廉洁自律

　　C.爱岗敬业

　　D.坚持准则

　　4.业务(4)中，违反的会计职业道德要求有(　　)。

　　A.违反了提高技能的会计职业道德要求

　　B.违反了廉洁自律的会计职业道德要求

　　C.违反了诚实守信的会计职业道德要求

　　D.违反了坚持准则的会计职业道德要求

　　5.关于会计职业道德建设的组织与实施的说法中，正确的有(　　)。

　　A.各级财政部门要组织协助本地区会计职业道德建设

　　B.会计职业组织要改革和完善自律规则

　　C.企事业单位要进行内部监督

　　D.社会各界要监督与配合

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】B

　　【解析】《会计法》规定：因违法违纪行为被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内(含5年)不得报名参加会计从业资格考试。因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得报名参加会计从业资格考试。

　　2.【答案】A

　　【解析】会计法律制度中，法律效力依次为：会计法律>会计行政法规>会计部门规章>地方性会计法规。选项A属于会计法律，是会计法律制度中层次最高的法律规范;选项B属于会计行政法规;选项C属于会计部门规章;选项D属于地方性会计法规。

　　3.【答案】D

　　【解析】我国会计专业人才评价机制包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等。

　　4.【答案】A

　　【解析】根据《会计法》规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账”。

　　5.【答案】C

　　【解析】注册会计师可以承办的审计业务有：(1)审查企业财务会计报告，出具审计报告;(2)验证企业资本，出具验资报告;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;(4)法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。选项C属于注册会计师承办的会计咨询、会计服务业务。

　　6.【答案】C

　　【解析】选项A：出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为;选项B：背书是指收款人或持票人为将票据权利转让给他人或将一定票据权利授予他人行使而在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的行为;选项D：保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并盖章的行为。

　　7.【答案】A

　　【解析】存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的处以1000元罚款;属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

　　8.【答案】A

　　【解析】在委托收款结算中，银行在办理划款时，付款人存款账户不能足额支付的，应通知被委托银行向收款人发出未付款项通知书。

　　9.【答案】D

　　【解析】纳税人外购已税消费品连续生产应税消费品的，在对这些生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款。

　　10.【答案】B

　　【解析】选项A按6%的税率缴纳增值税;选项C按17%的税率缴纳增值税;选项D应缴纳营业税。

　　11.【答案】A

　　【解析】选项A：填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

　　12.【答案】D.

　　【解析】注销登记的适用范围包括纳税人因经营期限届满而自动解散;企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销;企业资不抵债而破产;纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的;纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照等。

　　13.【答案】D

　　【解析】地方各级政府财政部门的职权：(1)具体编制本级预算、决算草案;(2)具体组织本级总预算的执行;(3)提出本级预算预备费动用方案;(4)具体编制本级预算的调整方案;(5)定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。

　　14.【答案】D

　　【解析】符合下列情形之一的货物或服务，可以采用邀请招标方式采购：(1)具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的;(2)采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

　　15.【答案】A

　　【解析】国库集中收付制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。

　　16.【答案】C

　　17.【答案】B

　　【解析】爱岗敬业的基本要求有：(1)正确认识会计职业，树立职业荣誉感;(2)热爱会计工作，敬重会计职业;(3)安心工作，任劳任怨;(4)严肃认真，一丝不苟;(5)忠于职守，尽职尽责。选项8属于诚实守信的基本要求。

　　18.【答案】A

　　【解析】《会计法》规定：“对认真执行本法、忠于职守、坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物资的奖励。”

　　19.【答案】C

　　【解析】廉洁自律要求会计人员做到公私分明、不贪不占。其中，公私分明是指严格划分公私界限;不贪不占，是指会计人员不贪、不沾、不收礼、不同流合污。做到“理万金分文不沾”“常在河边走，就是不湿鞋”等。

　　20.【答案】A

　　【解析】会计职业道德检查与奖惩的意义：(1)具有促使会计人员遵守职业道德规范的作用;(2)裁决与教育作用;(3)有利于形成抑恶扬善的社会环境。

　　二、多项选择题

　　1.【答案】BD

　　【解析】依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位，应当根据《代理记账管理办法》的规定，委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账。

　　2.【答案】ACD

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】我国会汁法律制度从会计信息质量要求，会计资料的基本要求及会计年度，记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等方面对会计核算进行了统一的规定。

　　4.【答案】BC

　　【解析】企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。此外，企业还应遵循成本效益原则。

　　5.【答案】ACD

　　【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】支付结算和资金清算的中介机构是银行，其包括银行、城市信用合作社和农村信用合作社。

　　7.【答案】ABD

　　【解析】选项C属于银行卡按发行主体是否在境内进行的分类。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】根据规定，下列各项，免纳个人所得税：(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;(2)国债和国家发行的金融债券利息;(3)按照国家统一规定发给的补贴、，津贴;(4)福利费、抚恤金、救济金;(5)保险赔款;(6)军人的转业费、复员费;(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;(10)经国务院财政部门批准免税的所得。

　　9.【答案】ABCD

　　【解析】税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，是国家调控经济运行的重要手段，具有维护国家政权的作用，是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

　　10.【答案】ABCD

　　【解析】税收程序法是指税务管理方面的法律规范。它主要包括税收征收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等内容。

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　　11.【答案】BCD

　　【解析】选项A：减免税是国家对某些纳税人(不是所有纳税人)和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。

　　12.【答案】ABCD

　　【解析】根据《税收征收管理法》规定，税收征收管理包括税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节。

　　13.【答案】ACD

　　【解析】我国国家预算共分为五级预算，具体包括：中央预算、省级(省、自治区、直辖市)预算、地市级(设区的市、自治州)预算、县市级(县、自治县、不设区的市、直辖市)预算和乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。其中，对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。

　　14.【答案】ABCD

　　【解析】国家预算支出按照内容划分为：经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出和其他支出。

　　15.【答案】ABC

　　【解析】政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构。选项D属于政府采购监督检查机构。

　　16.【答案】ABCD

　　【解析】政府采购监督管理部门应当加强对政府采购活动及集中采购机构的监督检查。监督检查的主要内容有：有关政府采购的法律、行政法规的执行情况;采购范围、采购方式和采购程序的执行情况;政府采购人员的职业素质和专业技能。

　　17.【答案】CD

　　【解析】选项A：参与管理是指间接地参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务;选项B：廉洁自律中，廉洁是不贪污钱财，不收取贿赂，保持清白。

　　18.【答案】ABCD

　　19.【答案】ABCD

　　20.【答案】ABD

　　【解析】选项C：自我修养是人们依照会计职业道德原则进行的自我教育、自我改造、自我提高的活动。

　　三、判断题

　　1.【答案】×

　　【解析】会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格，分为初级会计资格、中级会计资格和高级会计资格三个级别。会计专业职务是区分会计人员从事会计业务工作的技术等级。

　　2.【答案】√

　　3.【答案】√

　　4.【答案】×

　　【解析】根据有关规定，结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证。

　　5.【答案】×

　　【解析】商业汇票持票人未在法定期限内提示付款的，则丧失对其前手的追索权。但是在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。

　　6.【答案】√

　　7.【答案】√

　　8.【答案】√

　　9.【答案】×

　　【解析】采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天。采用预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。

　　10.【答案】×

　　【解析】对于申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的纳税人，税务机关可采用核定征收方式征收税款。

　　11.【答案】√

　　12.【答案】√

　　13.【答案】×

　　【解析】在规定的时间内，政府采购机构将采购信息发布在指定媒体上，体现了政府采购的公开透明原则。

　　14.【答案】√

　　15.【答案】×

　　【解析】财政直接支付是由财政部门向中国人民银行和代理银行直接签发支付指令。

　　16.【答案】√

　　17.【答案】√

　　18.【答案】√

　　19.【答案】√

　　20.【答案】√

　　四、案例分析题

　　(一)

　　1.【答案】BC

　　【解析】根据《总会计师条例》，担任总会计师的条件之一是取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作不少于3年时间。国有大、中型企业必须设置总会计师;事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置总会计师。

　　2.【答案】ACD

　　【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、费用、债权债务账目的登记工作。这是内部牵制制度的最低要求。

　　3.【答案】B

　　【解析】根据规定，因提供虚假财务会计报告，做假账;隐匿或故意销毁会计资料，贪污、挪用公款等违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或重新取得会计从业资格证书。

　　4.【答案】ACD

　　【解析】《会计基础工作规范》规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度;单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

　　5.【答案】D

　　【解析】授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员的由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

　　(二)

　　1.【答案】BC

　　【解析】爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感;热爱会计工作，敬重会计职业;安心工作，任劳任怨;严肃认真，一丝不苟;忠于职守，尽职尽责。参与管理要求会计人员积极主动地向单位领导反映本单位的财务、经营状况及存在的问题，主动提出合理化建议，积极地参与市场调研和预测，参与决策方案的制订和选择，参与决策的执行、检查和监督，为领导者的经营管理和决策活动，当好助手和参谋。

　　2.【答案】AB

　　【解析】提高技能是指会计人员通过学习、培训和实践等途径，持续提高会计职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力的活动。

　　3.【答案】AC

　　4.【答案】BC

　　【解析】诚实守信要求会计人员保密守信，不为利益所诱惑;廉洁自律要求会计人员不贪污钱财，不收受贿赂。

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】本题考核会计职业道德建设的组织与实施的主要内容。