14.单位应建立对货币资金业务的监督检查制度，主要包括(　　)。

　　A.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况

　　B.货币资金授权批准制度的执行情况

　　C.支付款项印章的保管情况

　　D.票据的保管情况

　　15.不适用于税收保全措施的纳税人有(　　)。

　　A.从事生产经营的纳税人

　　B.非从事生产经营的纳税人

　　C.扣缴义务人

　　D.纳税担保人

　　16.根据《预算法实施条例》的规定，政府财政部门负责预算执行的具体工作，其主要任务有(　　)。

　　A.研究落实财政税收政策的措施，支持经济和社会的健康发展

　　B.根据年度支出预算和季度用款计划，合理调度、拨付预算资金，监督检查各部门、各单位管好用好预算资金，节减开支，提高效率

　　C.指导和监督各部门、各单位建立健全财务制度和会计核算体系。按照规定使用预算资金

　　D.制定组织预算收入和管理预算支出的制度和办法

　　17.下列项目中，注册会计师审计与内部审计的区别有(　　)。

　　A.审计独立性不同

　　B.审计内容不同

　　C.审计目标不同

　　D.审计职责和作用不同

　　18.下列各项中，属于税款征收应遵守的原则有(　　)。

　　A.税款优先

　　B.依法征税

　　C.按法定权限和程序执法

　　D.按规定入库

　　19.下列情形中，应视同销售的有(　　)。

　　A.将自产或购买的货物用于偿债

　　B.将自产的货物用于赞助

　　C.将自产或购买的货物用于集体福利

　　D.将自产或购买的货物用于对外捐赠

　　20.根据消费税的规定，下列不属于消费税纳税人的有(　　)。

　　A.出口化妆品的外贸公司

　　B.生产自行车的工厂

　　C.委托加工鞭炮的工厂

　　D.进口高尔夫球的个人

　　三、判断题(共20小题.每小题1分.共20分。)

　　1.纳税人依照法律、法规的规定可以不设账簿的，税务机关无权核定其应纳税额。(　　)

　　2.中国会计学会是研究会计科学和组织推动会计科学研究的全国性群众学术团体。(　　)

　　3.县级以上各级预算必须设立国库;具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。(　　)

　　4.预算单位不得将特设专户资金转入本单位的其他银行账户，也不得将本单位的其他银行账户资金转入特设专户。(　　)

　　5.会计职业道德具有广泛的社会性。(　　)

　　6.要有勤学苦练的精神和科学的学习方法是指会计人员应爱岗敬业。(　　)

　　7.注册验资的临时存款账户在验资期间为封闭型，既不收入款项，也不支付款项。(　　)

　　8.纳税期限就是纳税义务发生时间。(　　)

　　9.增值税专用发票应由省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业印制。(　　)

　　10.各级政府总预算由本级政府预算和汇总的下一级政府总预算组成，由财政部门负责编制。(　　)

　　11.县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。(　　)

　　12.城市信用合作社是支付结算和资金清算的中介机构之一。(　　)

　　13.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。(　　)

　　14.增值税纳税人兼营不同税率的货物或劳务的。应当分别核算不同税率的货物或应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。(　　)

　　15.询价小组中，专家人数不得少于成员总数的三分之二。(　　)

　　16.就会计职业而言，提高技能不仅包括会计理论水平、会计实务能力等正面技能，还要包括如何避税、如何隐瞒收入的反面技能。(　　)

　　17.注册会计师资格证书是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。有志从事会计工作的人员必须首先取得会计从业资格证书，才能从事会计工作。(　　)

　　18.国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。(　　)

　　19.税务机关可以按照批准的权限采取税收保全措施或强制执行措施，这里的批准权限是指市级以上税务局(分局)局长批准。(　　)

　　20.我国国家预算体系中不包括县市级以下的预算。(　　)

　　四、案例分析题(共两大题，每大题包括5小题。每小题2分。共20分。每小题均为不定项选择。有一至四个正确选项，选对得分。多选、少选、错选、不选均不得分)

　　(一)

　　远成公司主要从事建筑工程。2012年开展了以下业务：

　　(1)承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款。

　　(2)甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价700万元)，取得转让收入1300万元。

　　(3)远成公司所属招待所(独立核算)取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。

　　已知：远成公司招待所所在地娱乐业营业税税率为10%。

　　根据上述资料。回答下列问题。

　　1.远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有(　　)。

　　A.招待所歌厅舞厅收入

　　B.招待所客房收入

　　C.转让闲置办公用房

　　D.承包建筑工程项目

　　2.下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是(　　)。

　　A.应缴纳营业税税额84万元

　　B.应缴纳营业税税额90万元

　　C.应代扣代缴营业税税额6万元

　　D.应代扣代缴营业税税额10万元

　　3.远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为(　　)万元。

　　A.30

　　B.65

　　C.18

　　D.39

　　4.远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为(　　)万元。

　　A.7

　　B.1.5

　　C.4.25

　　D.5.5

　　5.下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有(　　)。

　　A.远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税

　　B.远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税

　　C.远成公司转让办公用房。应当向单位所在地主管税务机关申报纳税

　　D.远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税

　　(二)

　　2012年8月，A市财政局对某公司执行《会计法》情况进行检查，发现存在如下事项：

　　(1)为充实会计科力量，公司从外地招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地财政部门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满90天。

　　(2)为加强公司财务管理，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。

　　(3)为获得较高的银行资信等级，2012年初董事长王某指使财务部经理孙某虚增数笔销售收入，使公司2010年度增加资产2000万，增加净利润300万元，该事项调整得到了张某的默许。

　　(4)2012年6月，孙某因个人原因辞职，公司重新调整会计工作岗位，决定由副董事长钱某主管财会工作。张某配合其工作。

　　根据上述资料。回答下列问题。

　　1.李某的会计从业资格证书，此时应当办理的是(　　)。

　　A.上岗注册登记

　　B.离岗备案

　　C.调转登记

　　D.变更登记

　　2.持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起(　　)内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。

　　A.30日

　　B.60日

　　C.90日

　　D.180日

　　3.根据上述事项，该公司及其相关人员可能受到的处罚有(　　)。

　　A.吊销孙某的会计从业资格证书

　　B.对该公司违法行为进行通报

　　C.对王某处以1万元罚款，对公司并处5万元罚款

　　D.李某未按时办理会计从业资格证书调转手续，予以公告

　　4.单位的财务会计报告，应当签名并盖章的主体有(　　)。

　　A.单位负责人

　　B.主管会计工作的负责人

　　C.会计机构负责人

　　D.总会计师

　　5.该公司对财政部门的检查情况进行了反馈。公司提出以下情况说明和理由不符合规定的有(　　)。

　　A.会计人员虽调离原单位已满60天，但未超过《会计从业资格管理办法》规定的时限，因此其调转手续符合有关手续，因不予处罚

　　B.公司财务会计报告上已有董事长和财务科长的签章。张某不需要签章

　　C.因为会计师事务所开具了无保留意见的审计报告。因此公司出现的财务上的问题应由会计师事务所承担，公司董事长王某不是会计专业人士，不再承担任何责任

　　D.由于张某工作业绩不突出，从公司利益出发，由副董事长钱某主管财务工作符合有关规定

　　一、单项选择题

　　1.D【解析】企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任。

　　2.C【解析】询价小组由采购人的代表和有关专家共3人以上的单数组成。

　　3.C【解析】报告中附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

　　4.B【解析】预算的批复是指各级政府预算经本级人民代表大会批准之后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。

　　5.D【解析】根据《会计基础工作规范》第三十七条的规定，选项ABC均属于会计核算的内容。

　　6.D【解析】年所得12万元以上的纳税人应当在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

　　7.C【解析】2007、2009、2011年的盈利弥补2006年的亏损后没有余额，所以不用计算缴纳企业所得税;2012年的应纳税所得额=30-1-5=24(万元)，应缴纳的企业所得税=24×25%=6(万元)。

　　8.C 【解析】组成计税价格主要运用于从价计税中，当无法确定销售额时，税收条例规定应纳税额的计算采用组成计税价格作为计税依据。如增值税、营业税以及消费税 中除了黄酒、啤酒、成品油以外其他应税消费品的计算。在消费税中，委托加工应税消费品且实行从价定率计税的，其组成计税价格=(材料成本+加工费)÷ (1-消费税比例税率)。烟丝适用30%的比例税率，所以，该项业务中，烟丝的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)= (30000+5000)÷(1-30%)=50000(元);应纳税额=组成计税价格X比例税率=50000×30%=15000(元)。

　　9.D【解析】监督中央预算和地方预算的执行属于全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权。

　　10.B【解析】收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。

　　11.B【解析】各级预算收入的编制，应当与国民生产总值的增长率相适应。按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收人作为编制预算收入的依据。

　　12.B【解析】题干所述是会计职业道德警示的概念。

　　13.B【解析】会计职业道德的内在教育是自我教育。

　　14.D【解析】银行审核支票付款的依据是支票出票人的预留银行签章。

　　15.B【解析】1990年12月31日，国务院以第72号令颁布《总会计师条例》。

　　16.B【解析】商业汇票的持票人超过规定期限提示付款的，丧失对其前手的追索权，持票人在作出说明后，仍可以向承兑人请求付款。

　　17.A【解析】本题考核代理记账的相关要求。

　　18.C【解析】根据规定，存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：设立临时机构;异地临时经营活动;注册验资。而选项C的期货交易保证金，应当属于可以申请开立专用存款账户的情形。

　　19.D【解析】选项D属于供应商的权利。

　　20.D【解析】会计职业道德修养中“慎独”要求的前提是职业信念和职业良心。

　　二、多项选择题

　　1.CD【解析】选项C应是县级以上财政部门，选项D设置总会计师不得设置与总会计师职务重叠的领导职务。

　　2.AC【解析】一般存款账户一般只收不付，只有选项A、C符合一般存款账户使用的要求。

　　3.AC【解析】银行以外的法人不可签发银行本票;本票不可能空头。所以是支付证券。不是信用证券，支票才是信用证券。

　　4.ABD【解析】根据规定，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

　　5.BD【解析】我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。

　　6.BCD【解析】支付结算的种类有票据结算和非票据结算两类。其中，票据结算又分为汇票(包括银行汇票和商业汇票)、本票和支票三种。A项说法错误。

　　7.ABC【解析】根据规定，国务院财政部门、有关部门及解放军总后勤部都有权利制定相关的会计制度，选项D是没有制定权限的。

　　8.AC 【解析】小规模纳税人的认定标准如下：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的 纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;(2)其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万元以下的。年销售 额超过小规模纳税人标准的，认定为一般纳税人。

　　9.BC【解析】会计人员岗前职业道德教育包括会计专业学历教育及获取会计从业资格中的职业道德教育。

　　10.BCD【解析】爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感;热爱会计工作，敬重会计职业;安心工作，任劳任怨;严肃认真，一丝不苟;忠于职守。尽职尽责。

　　11.ABC【解析】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。

　　12.ABCD【解析1《预算法》的颁布施行，对于强化预算的分配和监督职能、健全财政预算制度、加强国家宏观调控、保障经济和社会的健康发展，具有十分重要的意义。

　　13.AC【解析】保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止;正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

　　14.ABCD【解析】单位对货币资金业务的监督检查制度的主要内容主要涉及选项中四个方面。。

　　15.BCD【解析】税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，也不适用于非从事生产经营的纳税人。

　　16.ABCD 【解析】政府财政部门负责预算执行的具体工作，主要任务除A、B、C、D四个选项之外，还包括：督促各预算收入征收部门、各预算缴款单位完成预算收入任 务;编报、汇总分期的预算收支执行数字，分析预算收支执行情况，定期向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况，并提出增收节支的建议;协调预算收 入征收部门、国库和其他有关部门的业务工作。

　　17.ACD【解析】注册会计师审计与内部审计的区别主要在于：审计目标不同;审计独立性不同;审计职责和作用不同;接受审计的自愿程度不同;审计标准不同;审计的时间不同。

　　18.ABCD【解析】选项ABCD均属于税款征收应遵守的原则。

　　19.ABCD【解析】ABCD四项行为均是增值税中的视同销售行为。

　　20.AB【解析】消费税纳税人包括：生产应税消费品的单位和个人;进口应税消费品的单位和个人;委托加工应税消费品的单位和个人。自行车不属于应税消费品。

　　三、判断题

　　1.×【解析】对于依法可以不设账簿的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额。

　　2.√【解析】题干表述正确。

　　3.√【解析】题干表述正确。

　　4.√【解析】题干表述正确。

　　5.√【解析】会计职业道德具有广泛的社会性。

　　6.×【解析】要有勤学苦练的精神和科学的学习方法是提高技能的基本要求。

　　7.×【解析】注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

　　8.×【解析】纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。与纳税义务发生时间是两个概念。

　　9.×【解析】增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。

　　10.√【解析】题干表述正确。

　　11.√【解析】题干表述正确。

　　12.√【解析】银行(银行、城市信用合作社、农村信用合作社)以及单位和个人(含个体工商户)是办理支付结算的主体。

　　13.√【解析】题干表述正确。

　　14.√【解析】题干表述正确。

　　15./【解析】询价小组中，专家人数不得少于成员总数的三分之二。

　　16.×【解析】就会计职业而言，职业技能包括会计理论水平、会计实务操作能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等。不包括违反国家统一会计制度要求的技能。

　　17.×【解析】会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。有志从事会计工作的人员必须首先取得会计从业资格证书，才能从事会计工作。

　　18.√【解析】本题考核决算。

　　19.×【解析】税务机关可以按照批准的权限采取税收保全措施或强制执行措施，这里的批准权限是指县级以上税务局(分局)局长批准。

　　20.×【解析】我国实行“一级政府，一级预算”，一共分为五级。包括中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县，不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。

　　四、案例分析题

　　(一)

　　1.BC【解析】本题考核营业税的税目税率。

　　2.AC【解析】远成公司开展承包建筑工程应缴纳的营业税=(3000-200)×3%=84(万元)。应代扣代缴的营业税=200×3%=6(万元)。

　　3.A【解析】纳税人销售其购置的不动产，以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营业税。远成公司转让办公用房应缴纳的营业税=(1300-700)×5%=30(万元)。

　　4.A【解析】招待所取得客房收入应纳营业税=30×5%=1.5(万元)，歌厅舞厅收入应纳营业税=55×10%=5.5(万元)。

　　5.AD【解析】纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当向该土地或不动产的所在地税务机关申报纳税。纳税人提供应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税。

　　(二)

　　1.C【解析】持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应依法办理调转登记。

　　2.C【解析】持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。

　　3.ABC 【解析】孙某编制虚假财务会计报告，应予以通报，同时可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对直接负责人的主管人员和其他直接责任人员，可以 处3000元以上5万元以下的罚款。对上述违法行为的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

　　4.ABCD【解析】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

　　5.BCD 【解析】根据规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章，这里张某是公司的财务总监，属于会 计机构负责人，因此是需要签章的;王某作为公司董事长属于单位负责人，要对虚假的财务会计报告承担责任;主管单位的财会工作需要具备一定的资格。副董事长 钱某没有相应资格，因此不能主管财会工作。本题B、C、D说法错误。