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三、判断题(本类题共20分，每小题1分。不判断、判断结果错误的均不得分。)
41.能否对社会整体利益负责是衡量会计人员是否称职的基本标准。 ( )
42.托收承付结算每笔的金额起点为2万元。 ( )
43.我国的预算分为中央预算和地方预算，而中央预算是由各地方预算组成的。 ( )
44.注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告不必随同财务会计报告一并提供。 ( )
45.财政部门是会计工作的社会监督实施主体。 ( )
46.国家的统一的会计制度是国务院制定发布或国务院有关部门拟订并经国务院批准发布的。 ( )
47.纳税人和扣缴义务人都是实际承担税负的单位或者个人。 ( )
48.我国《票据法》按照支付票款方式，将支票分为现金支票和转账支票。 ( )
49.某演员取得一次性的演出收入2.1万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。( )
50.根据《票据法》的规定，支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。( )
51.根据支付结算办法的规定，存款人只能在注册地或住所地开立银行结算账户。( )
52.支票限于见票即付，另行记载付款日期的，支票无效。 ( )
53.当单位利益与社会公众利益发生冲突时，会计人员应该首先维护社会公众利益。( )
54.生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者其他单位财会人员代为建账或办理账务。 ( )
55.发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担连带纳税义务。 ( )
56.国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。 ( )
57.会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。 ( )
58.中央预算由中央各部门(除直属单位)的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。 ( )
59.会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 ( )
60.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假的财务会计报告的行为，属于违法行为，将承担相应的法律责任。 ( )
四、案例分析题(本类题共20分，共有2个大题，每大题有5个小题，每小题2分。)
61.根据以下资料，回答(1)～(5)题。
甲企业于2013年10月成立，因经营规模较小，拟不设置会计机构，将会计工作委托新兴财务咨询公司代理。新兴财务咨询公司于2013年9月成立，并通过工商行政部门核准登记，负责人贾某为持有会计从业资格证书的高级会计师，另有10名专职员32(其中3名持有会计从业资格证书)。
(1)根据《会计法》对设置会计机构的相关规定，以下说法中正确的有( )。
A.实行企业化管理的事业单位，应当设置会计机构
B.社会团体和其他组织，可以不单独设置会计机构
C.不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员
D.不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托会计类中介机构代理记账
(2)从事代理记账业务的机构，应当具备的条件包括( )。
A.具有4名以上持有会计从业资格证书的兼职从业人员
B.具有3名以上持有会计从业资格证书的会计师
C.具有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员
D.经县级以上财政部门批准，并取得财政部门统一印制的代理记账许可证书
(3)关于甲企业准备委托新兴财务咨询公司为其代理记账，以下说法中正确的是( )。
A.新兴财务咨询公司已经具备代理记账的资格
B.新兴财务咨询公司尚不具备代理记账的资格
C.新兴财务咨询公司应到当地财政部门办理批准手续
D.新兴财务咨询公司应当至少再增加1名持有会计从业资格证书的兼职从业人员
(4)甲企业委托中介机构代理记账，必须做到( )。
A.对本单位发生的经济业务事项，委托中介机构填制符合国家统一的会计制度规定的原始凭证
B.配备专人负责日常货币收支和保管
C.及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料
D.对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充
(5)代理记账机构及其从业人员应做到( )。
A.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法律和国家统一的会计制度的规定
B.对在执行业务中知悉的商业秘密，应当保密
C.对委托人示意其作出不当的会计处理，应当拒绝
D.对委托人提出的有关会计处理原则问题，应当予以解释
62.佳丽公司为增值税一般纳税人。该公司发生以下经济业务。
(1)1月4日，销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6万元。收到A公司的开户银行开出见票即付的汇票一张，注明的出票日期为1月4日，金额93.6万元。
(2)1月10日，外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。
(3)1月15日，外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
(4)1月20日，向客户承德企业开出一张支票，由于承德企业的名称全称和金额不确定，因此出纳在开出支票时未记载“收款人名称”和“金额”。
(5)5月1日，向永和公司销售货物，取得了永和公司开具的一张银行承兑汇票，该汇票为见票后定期付款的汇票，付款期为3个月，出票人为永和公司，出票日期为5月1日。
(6)6月15日，支付给招商公司财务咨询费，将永和公司开具的银行承兑汇票背书转让给招商公司，在背书时，出纳将公司的签章盖在了票据背面“被背书人”处，将招商公司的名称写在了“背书人”处。
根据上述资料，回答下列问题。
(1)关于1月4日，收到A公司见票即付的汇票，下列提示付款期限中，没有超过法定期限的有( )。
A.1月28日
B.2月2日
C.3月16日
D.5月3日
(2)该公司2月份增值额进项税额为( )万元。
A.0.84
B.0.48
C.4.8
D.6.87
(3)计算该公司1月份应纳增值税税额为( )万元。
A.6.73
B.2.5
C.52
D.22
(4)关于1月20 日向承德企业开出支票的行为，下列表述中正确的有( )。
A.收款人名称可以授权补记，在出票时未记载的，票据也是有效的
B.由于“收款人名称”是支票的绝对记载事项，因此支票无效
C.由于“确定的金额”是支票的绝对记载事项，因此支票无效
D.确定的金额可以授权补记，在出票时未记载的，票据也是有效的
(5)关于6月15日佳丽公司进行汇票背书的行为，下列观点正确的有( )。
A.背书时应不记载背书人，被背书人应记载为“招商公司”
B.公司出纳的背书记载不符合规定
C.该记载会导致此票据不连续
D.该记载会导致承兑人拒绝付款
一、单项选择题
1.【答案及解析】B本题考核可以作出行政处罚的部门。根据规定，县级以上人民政府财政部门有权对会计违法行为进行行政处罚。故选B。
2.【答案及解析】C签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，按票面的金额对其处以5%，但不低于1 000元的罚款;同时处以2%的赔偿金，赔偿收款人。故选C。
3.【答案及解析】D由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的结算方式是商业汇票。故选D。
4.【答案及解析】A与过去分散的采购体制相比较，实行统一集中的政府采购使采购规模得到扩大，有助于形成政府采购买方市场，这体现了政府采购的节约财政支出功能。故选A。
5.【答案及解析】D税务违法行政处罚的项目有责令限期改正、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票。故选D。
6.【答案及解析】B变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。故选B。
7.【答案及解析】B本题考核预算的相关规定。我国实行一级政府一级预算，设立中央，省(自治区、直辖市)，设区的市(自治州)，县(自治县、不设区的市、市辖区)，乡(民族乡、镇)五级预算。故选B。
8.【答案及解析】A 目前我国个人所得税中劳务报酬的税率采取比例税率形式。故选A。
9.【答案及解析】B存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过金融法律制度规定的账户办理，该账户是基本存款账户。故选B。
10.【答案及解析】B根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是在年度的利润总额12%以内的部分扣除。故选B。
11.【答案及解析】C本题考核会计职业道德的内容。在我国会计职业道德规范中，坚持准则是会计人员做到依法办事的核心内容。故选C。
12.【答案及解析】C我国会计工作管理体制的总原则是统一领导，分级管理。故选C。
13。【答案及解析】C本题考核点是委托收款的概念。委托收款是票据结算方式之外的结算方式之一，同城或异地都能使用，同城内多适用于公用事业费用的收取。委托收款可以使用邮寄和电报划回两种方式。故选C。
14.【答案及解析】C上市公司应当在每一会计年度的上半年结束之日起2个月内编制并提供中期财务会计报告。故选C。
15.【答案及解析】C本题考核财政收入收缴方式。集中汇缴是指由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。故选C。
16.【答案及解析】D本题考核会计职业道德规范的内容。谢某违反了坚持准则的会计职业道德规范要求。故选D。
17.【答案及解析】A本题考核会计凭证的相关规定。根据要求，所有记账凭证都必须附原始凭证，只有两种情况例外：结账的记账凭证和更正错误的原始凭证。故选A。
18.【答案及解析】A有的会计人员看人办事，“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办”。这一现象违反了强化服务的会计职业道德规范的要求。故选A。
19.【答案及解析】A 由预算单位经财政部门授权自行签发支付令的支付方式，称为财政授权支付方式。故选A。
20.【答案及解析】B本题考核支票的基本规定。选项A，支票的收款人名称与金额可以授权补记;选项C，支票的提示付款期限应该为出票日起10日;选项D，支票的出票人账户金额不足的，应该按照签发空头支票处理，银行不垫款。故选B。
二、多项选择题
21.【答案及解析】 CD本题考核国家统一的会计制度的范围和制定部门。国务院财政部门可以制定并自行发布的是国家统一的会计制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。故选CD。
22.【答案及解析】ABCD国库集中收付制度下，财政部门代表政府设置国库单一账户体系;所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理;大大提高了财政资金收付管理的规范性和安全性;能有效地防止利用财政资金谋取私利等****现象的发生。故选ABCD。
23.【答案及解析】ABD增值税专用发票的基本联次，统一规定为四联，各联次必须按规定用途使用。故选ABD。
24.【答案及解析】 AD纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。故选AD。
25.【答案及解析】 ABCD税务机关在实施税务检查中，可以采取的措施有检查纳税人会计资料;检查纳税人货物存放地的应纳税商品;检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据;经法定程序批准，查核纳税人在银行的存款账户。故选ABCD。
26.【答案及解析】ABCD本题四个选项全部都属于违法行为，应当追究当事人法律责任。故选ABCD。
27.【答案及解析】ABCD本题考核政府采购的特点。政府采购具有如下特点：资金来源的公共性、非盈利性、采购对象的广泛性和复杂性、规范性、政策性、公开性、极大的影响力等。故选ABCD。
28.【答案及解析】ABC存款人有下列情形之一的，可以提出撤销账户申请：①被撤并、解散、宣告破产或关闭的;②注销、被吊销营业执照的;③因迁址需要变更开户银行的;④其他原因需要撤销银行结算账户的。注意：存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。故选ABC。
29.【答案及解析】ABCD账证核对是指各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录(时间、编号、经济业务内容、金额和记账方向等)逐笔核对。故选ABCD。
30.【答案及解析】BCD会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度，包括会计工作管理组织形式;管理权限;管理机构设置。故选BCD。
31.【答案及解析】AD纳税人办理注销税务登记前，应当提交注销税务登记申请、主管部门或者董事会(职代会)的决议，同时向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，销毁发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关核准，办理注销税务登记手续。故选AD。
32.【答案及解析】 ABD会计职业道德教育的内容包括：职业道德观念教育、职业道德规范教育和职业道德警示教育。故选ABD。
33.【答案及解析】ABCD本题考核原始凭证的审核内容。原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性;原始凭证的合法性;原始凭证的合理性;原始凭证的完整性;原始凭证的正确性;原始凭证的及时性。故选ABCD。
34.【答案及解析】ABCD本题考核个人银行结算账户的相关规定。个人银行结算账户是指存款人凭借个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。本处所指的个人包括中国公民(含香港、澳门、台湾居民)和外国公民。故选ABCD。
35.【答案及解析】ABCD本题考核会计资料的基本要求。四个选项都是正确的。故选ABCD。
36.【答案及解析】 BC我国现行的税种中有城镇土地使用税和印花税，而产品税、国有企业所得税已被取消。故选BC。
37.【答案及解析】ABCD会计职业道德与会计法律制度的主要区别体现在：①性质不同;②作用范围不同;③表现形式不同;④实施保障机制不同。故选ABCD。
38.【答案及解析】ABC会计人员继续教育的特点：一是针对性;二是适应性;三是灵活性。故选ABC。
39.【答案及解析】ABC票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付。故选ABC。
40.【答案及解析】 BCD税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人，也不适用于非从事生产经营的纳税人。故选BCD。
三、判断题
41.【答案及解析】√
42.【答案及解析】 × 根据《支付结算办法》的规定，托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1 000元。
43.【答案及解析】 × 本题考核预算的级次划分。我国的预算分为中央预算和地方预算，中央预算是由中央各部门(含直属单位)的预算组成的。
44.【答案及解析】 × 本题考核财务会计报告。根据规定，财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。
45.【答案及解析】 × 财政部门是会计工作政府监督的实施主体。
46.【答案及解析】 × 本题考核会计法律制度的构成。国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计规章和会计规范性文件。
47.【答案及解析】×代扣代缴义务人只是承担扣缴税款并缴入国库的义务，它实际不负担税款。
48.【答案及解析】 × 我国《票据法》按照支付票款方式，将支票分为普通支票、现金支票和转账支票。
49.【答案及解析】× 本题考核个人所得税中劳务报酬所得的处理。劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收入扣除费用后的所得额超过20 000元时适用，21 000×(1-20Voo)=16 800(元)，故不适用加成征收。
50.【答案及解析】√
51.【答案及解析】×《账户管理办法》突破了账户只能属地开立、属地管理的原则，规定单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
52.【答案及解析】 × 本题考核支票另行记载付款日期的规定。支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。
53.【答案及解析】√
54.【答案及解析】 × 本题考核账簿凭证管理。生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，经县以上税务机关批准，可以暂不建账或不设置账簿，但该类业户必须按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿，并完整保存有关纳税资料。
55.【答案及解析】√
56.【答案及解析】√
57.【答案及解析】√
58.【答案及解析】 × 中央预算由中央各部门(含直属单位)的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。
59.【答案及解析】√
60.【答案及解析】× 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假的财务会计报告的行为，属于严重违法行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
四、案例分析题
61.(1)【答案及解析】AC业务较多的社会团体和其他组织，应设置会计机构。不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托具有会计代理记账资格的中介代理记账。故选AC。
(2)【答案及解析】CD从事代理记账业务的机构，应当具备具有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员和经县级以上财政部门批准，并取得财政部门统一印制的代理记账许可证书。故选CD。
(3)【答案及解析】BC新兴财务咨询公司应到当地财政部门办理批准手续后才具备代理记账的资格。故选BC。
(4)【答案及解析】BCD单位不得委托中介机构填制原始凭证。BCD选项正确。故选BCD。
(5)【答案及解析】 ABCD ABCD选项均正确。
62.(1)【答案及解析】 AB本题考核汇票的提示付款期限。根据规定，见票即付的汇票，提示付款期限为自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。故选AB。
(2)【答案及解析】D本题考核增值税的进项税额。可以抵扣的进项税额=40X17%+1×7%=6.87(万元)。故选D。
(3)【答案及解析】A本题考核增值税的计算。销项税额=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(万元)。
可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%=6.87(万元)。
应纳增值税税额≈13.6-6.87=6.73(万元)。故选A。
(4)【答案及解析】AD本题考核支票的授权补记事项。根据规定，支票的金额和收款人名称都可以授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。故选AD。
(5)【答案及解析】BCD本题考核票据背书行为的相关规定。根据规定，以背书转让的汇票，背书应当连续。背书连续是指在票据转让中，转让汇票的背书人在汇票上的签章依次前后衔接，即第一次背书的背书人为票据的收款人;第二次背书的背书人为第一次背书的被背书人。本题中，出纳所盖的背书人签章和所写的被背书人名称正好相反，此举会导致汇票背书不连续，承兑银行拒绝付款。故选BCD。
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