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38.应计人产品成本的费用有( )。
A.车间生产设备修理费
B.生产车间设备折旧费
C.董事会会费
D.车间管理人员工资及福利费
39.下列项目直接根据总分类账户余额填列的是( )。
A.应付票据
B.应收账款
C.未分配利润
D.存货
40.下列各项中，需调整减少企业应纳税所得额项目的有( )。
A.已计人投资收益的国库券利息收入
B.未超过5年的未弥补的亏损
C.已超过税法规定扣除标准，但已计人当期费用的业务招待费支出
D.支付并且计入当期费用的各种税收滞纳金
四、判断题(对的在括号内打“√”，错的打“×”。本类题共20分，每小题 1分。不判断、判断结果错误的均不得分，也不倒扣分)
41.资产包括固定资产和流动资产两部分。
42.只要有经济利益流入，就是企业的收入。 ( )
43.企业发生的各种经济业务事项可以在企业自设的会计账簿上登记与核算。 ( ) 44.会计科目是账户的名称，是账户的载体和具体运用。 ( )
45.账户的余额总是和账户的增加额方向一致。 ( )
46.目前企业的总分类账户一般是根据国家有关会计制度规定的会计科目设置的。 ( ) 47.某企业银行存款期初借方余额为10万元，本期借方发生额为5万元，本期贷方发生额为3万元，则期末借方余额为12万元。 ( )
48.借贷记账法下，资产类账户与所有者权益账户通常都有期末余额，而且在借方。 ( ) 49.会计凭证上填写的“人民币”字样或符号“￥”与汉字大写金额数字或阿拉伯金额数字之间应留有空白。 ( )
50.主要账簿中不予登记或登记不详细的经济业务，可以在备查账簿中予以登记。 ( ) 51.补充登记法一般适用于记账凭证所记会计科目无误，只是所记金额大于应记金额，从而引起的记账错误。 ( )
52.会计报表是根据总分类账、明细分类账和日记账的记录定期编制的。 ( )
53.汇总记账凭证账务处理程序不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 ( )
54.实物盘点后，应根据“实存账存对比表”作为调整账面余额记录的原始依据。 ( ) 55.局部清查一般适用于流动性较强的财产物资、货币资金和债权债务的清查。 ( ) 56.保管期满但未结清的债权债务会计档案必须经过单位负责人审批后方能销毁。 ( ) 57.未达账项仅仅是指企业未收到凭证而未入账的款项。 ( )
58.现金折扣使销售企业实际收到的货款随客户的付款时间而异。 ( )
59.固定资产的后续支出有可能资本化，也有可能费用化。 ( )
60.资产负债表是反映企业某一特定日期经营成果的静态会计报表。 ( )
五、计算分析题(本类题共2小题，每小题l0分，共20分)
61.(一)资料：某公司2010年12月31日根据有关损益类账户的记录，计算l2月份的营业利润3 600 000元，利润总额4 000 000元，向投资者分配利润l 600 000元，适用的企业所得税税率为25%，假设该公司不存在税前调整事项。
(二)要求：根据以上资料，对以下5个问题分别作出正确的选择。
(1)该公司12月份应交的所得税税额为( )元。
A.400 000
B.600 000
C.900 000
D.1 000 000
(2)该公司12月份的净利润应为( )元。
A.2 000 000
B.2 400 000
C.3 000 000
D.3 400 000
(3)该公司计算所得税时，涉及的会计科目有( )。
A.应交税费
B.营业税金及附加
C.银行存款
D.所得税费用
(4)该公司结转所得税费用时，涉及的会计科目有( )。
A.应交税费
B.营业税金及附加
C.本年利润
D.所得税费用
(5)该公司支付所得税费用时，涉及的会计科目有( )。
A.应交税费
B.营业税金及附加
C.银行存款
D.所得税费用
62.(一)资料：某公司因经营管理的需要，将#4办公楼出售，出售的价款为4 000 000元，房屋出售应交营业税，其营业税税率为5%。办公楼的原始价值为5 000 000元，累计折旧为2 000 000元。出售前对房屋进行了适当整修，并用转账支票支付整修费用l00 000元。
(二)要求根据以上资料，对以下5个问题分别作出正确的选择。
(1)该公司注销出售办公楼有关账面记录时，涉及的会计科目有( )。
A.固定资产
B.管理费用
C.固定资产清理
D.累计折旧
(2)该公司支付整修费用时，涉及的会计科目有( )。
A.固定资产
B.管理费用
C.固定资产清理
D.银行存款
(3)该公司计算应缴纳的营业税额为( )元。
A.100 000
B.150 000
C.200 000
D.250 000
(4)该公司出售办公楼的净收益应为( )元。
A.1 000 000
B.800 000
C.700 000
D.650 000
(5)该公司结转固定资产清理净收益时，涉及的会计科目有( )。
A.营业外收入
B.投资收益
C.固定资产清理
D.公允价值变动损益
一、单项选择题
1.【答案及解析】D选项AB导致资产和负债同时减少;选项C导致资产和所有者权益同时增加。故选D。
2.【答案及解析】D根据期末余额=期初余额+本期发生额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额，本期增加发生额=期末余额一期初余额+本期减少发生额=5 000-500+800=5 300(元)。故选D。
3.【答案及解析】C选项A属于资产类科目;选项BD属于损益类科目;选项C和“制造费用”同属于成本类科目。故选C。
4.【答案及解析】B漏记经济业务不影响借贷双方的试算平衡，所以无法通过试苎平衡发现;借贷记账法下，负债增加计入贷方，减少计入借方;借贷记账法下，资产、成本、费用的“借”表示增加，“贷”表示减少;负债、所有者权益、收入的“借”表示减少，“贷”表示增加。故选B
5.【答案及解析】A发生额试算平衡法是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则确定的故选A
6【答案及解析】C 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生广经营活动的需要要、是否符合有关的计划和预算，这是审核原始凭证的合理性续是一次完
7.【答案及解析】C 累计凭证填制的手续是多次完成的，一次凭证填制的手续是一次完成的，这是一次凭证和累计凭证的主要区别。故选C
8.【答案及解析】B 多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方都需要分别设若干专栏的账簿。故选B
9.【答案及解析】C 凭证组织、账簿组织、报表组织郡是通过记账程厅连接在一起。故选C。
10.【答案及解析】C对于固定资产盘亏净损失批准处理时，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。故选C。
11.【答案及解析】8对于原材料、库存商品等实物盘点的结果，应逐一填制盘存单。故选B。
12.【答案及解析】A会计档案的保管期限是从会计年度终了后第一天算起。故选A。
13.【答案及解析】C银行存款余额调节表中调节后的余额是对账日银行实际可使用的存款数额。故选C。
14.【答案及解析】A企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取通过基本存款账户办理。故选A。
15.【答案及解析】C 采用年数总和法，该设备在第3年应计提的折旧=(280 000-10 000)×3÷15=54 000(元)。故选C。
16.【答案及解析】8存在现金折扣的情况下，偿还应付账款而享受的现金折扣应作为财务费用列支。故选B。
17.【答案及解析】D企业代扣代缴的职工个人所得税不属于职工薪酬的内容。故选D。
18.【答案及解析】C办公楼属于非应税项目，建造办公楼领用外购原材料，原增值税进项税额不允许抵扣，因此A公司记入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为1 700元。故选C。
19.【答案及解析】C 营业外支出一固定资产原价一累计折旧一出售固定资产价款=43 750-24 000-11 000=8 750(元)。故选C。
20.【答案及解析】B股份有限公司发行股票筹集到的资本应该记入“股本”，有限责任公司筹集到的资本应该记入“实收资本”。故选B。
二、多项选择题
21.【答案及解析】ABCD会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。故选ABCD。
22.【答案及解析】CD收入类账户增加计入贷方，减少计入借方;费用类科目增加计入到借方，减少计入贷方;损益类科目期末一般转入到“本年利润”科目，结转后没有余额。故选CD。
23.【答案及解析】CD全部账户的本期借方发生额合计一全部账户的本期贷方发生额合计，是发生额试算平衡法下的公式。故选CD。
24.【答案及解析】ABCD审核人员、会计主管人员、记账人员、制单人员都应该在记账凭证上签名盖章。故选ABCD。
25.【答案及解析】ACD会计账簿的基本内容有封面、扉页、账页。故选ACD。
26.【答案及解析】ACD在科目汇总表核算形式下，可以根据记账凭证登记现金日记账、登记明细分类账、编制科目汇总表。故选ACD。
27.【答案及解析】ABCD盘亏、毁损的存货报经批准后处理时：先将残料价值、可收回的保险赔偿和过失人赔偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目;剩余净损失中，属于非常损失部分，借记“营业外支出”科目;属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目。贷方都记入“待处理财产损溢”科目。故选ABCD。
28.【答案及解析】ABCD企业会计档案包括：会计档案移交清册，固定资产卡片，银行对账单，月、季度财务报告等。故选ABCD。
29.【答案及解析】BD企业库存现金溢余，经查明原因后，应支付给有关单位和人员的，应该记入“其他应付款”，无法查明原因的应该记入“营业外收入”。故选BD。
30.【答案及解析】AB借记交易性金融资产～—公允价值变动，贷记公允价值变动损益;借记公允价值变动损益，贷记交易性金融资产——公允价值变动。故选AB。
三、不定项选择题
31.【答案及解析】ACD会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。故选ACD。
32.【答案及解析】A现金溢余经批准后的账务处理为： 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入 故选A。
33.【答案及解析】ABC商业汇票通过“应收票据”或“应付票据”核算。故选ABC。
34.【答案及解析】8因为库存现金是资产类账户，所以库存现金减少时贷记“库存现金”科目。故选B。
35.【答案及解析】ABC采购专户只付不收，而不是可收可付。故选ABC。
36.【答案及解析】AC企业如果发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积金弥补，而不是用当年提取的盈余公积金弥补，所以8不正确;在提取法定盈余公积金前，不得向投资者分配利润，所以D不正确。故选AC。
37.【答案及解析】D选项AB计入“管理费用”中核算，选项C计入“财务费用”中核算。故选D。
38.【答案及解析】BD 选项BD都是记入“制造费用”，选项AC记入“管理费用”。故选BD。
39.【答案及解析】A在资产负债表中，可直接根据有关总账科目的期末余额填列的项目有“应付票据”、“短期借款”等。故选A。
40.【答案及解析】 AB选项CD应该调整增加企业应纳税所得额。故选AB。
四、判断题
41.【答案及解析】× 资产包括流动资产和非流动资产，固定资产、无形资产等属于非流动资产o
42.【答案及解析】× 营业外收入也能导致经济利益流入企业，但是它不是日常活动形成的，不属于企业的收入。
43.【答案及解析】× 企业发生的各种经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记与核算。
44.【答案及解析】× 账户是会计科目的载体和具体运用。
45.【答案及解析】× 这句话是错误的，期末余额一期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额，如果期初余额+本期增加发生额在借方，那么本期减少发生额应该计入到贷方，如果本期减少发生额大于(期初余额+本期增加发生额)，那么期末余额就会在贷方，和本期增加发生额的方向是相反的。
46.【答案及解析】√
47.【答案及解析】√
48. 【答案及解析】× 资产类账户期末余额通常在借方，但所有者权益账户的余额一般在贷方。
49.【答案及解析】× 会计凭证上填写的“人民币”字样或符号“￥”与汉字大写金额数字或阿拉伯金额数字之间不应留有空白。
50.【答案及解析】√
51.【答案及解析】× 补充登记法一般适用于记账凭证所记会计科目无误，只是所记金额小于应记金额，从而引起的记账错误。
52.【答案及解析】× 各种账务处理程序下，期末要根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
53.【答案及解析】√
54.【答案及解析】√
55.【答案及解析】√
56.【答案及解析】× 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项
的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。
57.【答案及解析】× 未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未收到凭证因而未登记入账的款项。
58.【答案及解析】√
59.【答案及解析】√
60.【答案及解析】× 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
五、计算分析题
61.答案：
(1)【答案及解析】D利润总额×企业所得税税率=4 000 000×25%=l 000 000(元)。故选D。
(2)【答案及解析】C利润总额-所得税费用=4 000 000-1 000 000=3 000 000(元)。故选C。
(3)【答案及解析】AD借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
故选AD。
(4)【答案及解析】CD借：本年利润
贷：所得税费用
故选CD。
(5)【答案及解析】AC借：应交税费
贷：银行存款
故选AC。
62.答案：
(1)【答案及解析】ACD借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
故选ACD。
(2)【答案及解析】CD借：固定资产清理 贷：银行存款
故选CD。
(3)【答案及解析】C计算销售该固定资产的应交纳的营业税额，按规定适用的营业税税率为5%，交纳税额为4 000 000×5%=200 000(元)。故选C。
(4)【答案及解析】C 5 000 000-4 000 000-200 000-100 000=700 000(元)。故选C。
(5)【答案及解析】AC借：固定资产清理
贷：营业外收入
故选AC。
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