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2.D公司可以追索的金额包括( )。
A.被拒绝付款的汇票金额
B.汇票金额从到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息
C.取得有关拒绝证明和发出通知书的费用
D.精神赔偿费用
3.持票人应当在收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起( )内，将被拒绝事由通知其前手;其前手应当自收到通知之日起( )内书面通知其再前手。
A.3日，3日
B.3日，10日
C.15日，15日
D.10日，1个月
4.B公司将汇票背书给C公司，可以记载的事项有( )。
A.货到后此汇票方生效
B.背书人的签章
C.被背书人的名称
D.背书的日期
5.关于商业汇票，下列说法正确的是( )。
A.收款人享有付款请求权和追索权双重权利
B.出票人的出票行为并不意味着付款人因此而承担付款的义务
C.出票人的出票行为就意味着付款人因此而承担付款的义务
D.持票人依法请求付款时，而付款人不予付款，出票人就应该向持票人承担票据责任
(二)某进出口公司(增值税一般纳税人)2011年2月报关进口笔记本电脑45000台，每台关税完税价格为6400元，进口关税税率为60%。已交进口关税和海关代征的增值税，并已取得增值税完税凭证。当月以不合税售价每台8600元全部售出。
要求：根据税法有关规定，回答下列问题。
1.该公司进口环节应纳税额为( )元。
A.95200000
B.78336000
C.210000000
D.350000000
2.该公司销售环节应纳增值税销项税额为( )元。
A.80750000
B.475000000
C.14450000
D.65790000
3.下列关于增值税的征收方法，说法正确的是( )。
A.增值税由税务机关征收
B.进口货物的增值税，在报关进口时，不得由海关代征
C.增值税的征收具体办法由中国人民银行制定
D.个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征
4.下列准许从销项税额中抵扣的进项税额有( )。
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
D.购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的进项税额
5.下列关于增值税的说法，说法正确的是( )。
A.纳税期限为1个季度的，仅适用于小规模纳税人
B.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款
C.按月或季度纳税期限的纳税人，应在每月10日前办理上月的增值税纳税申报
D.未按规定的期限办理纳税申报的纳税人，可处以2 000元以下的罚款
一、单项选择题
1.[答案]C
不得使用商业承兑汇票。
2.[答案]C
【精析】《税收征收管理法》规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经销、自治区、直辖市
国家税务局、地方税务局批准.可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
3.[答案]B
【精析】行政处罚由违法行为发生地的县级以上人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。
4.[答案]B
【精析】变造会计资料的行为是指采取挖补、涂改或者其他手段改变会计资料的真实内容的行为。
5.[答案]B
【精析】诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。
6.[答案]D
【精析】国家预算的作用主要包括：①财力保证作用。②调节制约作用。③反映监督作用。
7.[答案]D
【精 析】为了预算编制、执行、分析的需要，我国每年都会出台“政府收支分类科目”，将预算项目分为“类”、“款”、“项”、“目”四级科目，它们之间的关系是 前者为后者的概括和汇总，后者是前者的具体化。各级政府预算草案应当按照政府收支分类科目编制，收入编到款，支出编到项。
8.[答案]C
【精析】各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。税务、海关、银行、各级国家金库以及各部门、各单位都是预算执行的重要主体。
9.[答案]A
【精析】《中华人民共和国会计法》属于会计法律。
10.[答案]A
【精析】对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产、经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
11.[答案]B
【精析】政府采购的监督管理部门是各级人民政府财政部门。
12.[答案]B
【精析】单位办理借款转存、借款归还资金收付应开立一般存款账户。
13.[答案]B
【精析】“一般纳税人境外销售货物”一般不计征增值税(有的还要退税)。“一般纳税人将自产的货物作为投资提供给其他单位”，作为对外销售，应开具增值税专用发票。“小规模纳税人销售货物给一般纳税人”不能开具增值税专用发票。“一般纳税人转让无形资产”缴纳营业税。
14.[答案]A
【精析】《税收征收管理法》第五十二条规定：因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。
15.[答案]B
【精析】《会计法》规定，我国会计年度期间是公历1月1日起至12月31日。
16.[答案]A
【精析】自律是会计职业道德的最高阶段，也是职业道德建设的最终目标。
17.[答案]B
【精析】会计职业道德规范的主要内容是爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务等。“明礼诚信”为公民道德规范内容。
18.[答案]C
【精析】会计档案的定期保管期限最短为3年。
19.[答案]D
【精析】独立是注册会计师存在的基础。
20.[答案]D
【精析】我国可借鉴外国的做法与经验，在各级会计学会设立职业道德委员会。
二、多项选择题
1.[答案]CD
【精析】《会计基础工作规范》属于国家统一的会计制度中的会计规范性文件。
2.[答案]BC
【精析】单位或个体经营者将购买的货物分配给股东、无偿赠送给他人视同销售货物，征收增值税。
3.[答案]ABCD
【精析】根据《票据法》的有关规定，追索权是票据到期不获付款或其他法定原因，并在实施行使或保全票据上的权利后，可以向其前手请求偿还票据金额、利息及其他法定金额的一种权利。银行汇票的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。
4.[答案]ABC
【精析】行业发票适用于某个行业的经营业务，A、B、C都属于行业发票。
5.[答案]CD
【精析】根据有关规定，凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职;乡镇财政所没有权力吊销会计从业资格证书。
6.[答案]ABCD
【精析】A、B、c、D四个选项都属于开展会计职业道德教育的意义。
7.[答案]BD
【精析】交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的营业税税率为3 0%;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的营业税税率为5%;娱乐业的营业税税率为20%。
8.[答案]ABC
【精析】中央预算由中央各部门(含直属单位)的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央返还地方或者补助地方的数额。中央预算在国家预算中处于主导地位，地方预算在国家预算中居于基础性地位。
9.[答案]BCD
【精析】背书人不属于票据的基本当事人。
10.[答案]ACD
【精析】支票适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。
11.[答案]ABD
【精析】会计从业资格考试报名基本条件有：遵守会计和其他财经法律、法规;具有良好的道德品质}具备会计专业基本知识和技能。
12.[答案]ABCD
【精析】根据回避制度的规定，国有企业的单位负责人的妻子、儿女、兄弟、伯父不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
13.[答案]ABCD
【精析】国库集中收付制度下，财政部门代表政府设置国库单一账户体系，可以将所有的财政性资金纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理;同时可以大大提高财政资金收付管理的规范性和安全性;也能够有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。
14.[答案]BC
【精析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。
15.[答案]ABC
【精析】管制属于刑罚中主刑的一种。
16.[答案]ACD
【精析】支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付等方式进行货币给付及资金清算的行为。
17.[答案]ABCD
【精析】个人、个体工商户、银行农村信用合作社等均可以作为支付结算和资金清算的主体。
18.[答案]AC
【精析】具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的;采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的货物或者服务，可以采用邀请招标方式采购。
19.[答案]BD
【精析】《发票管理办法》规定，发票的种类、使用范围由国家税务总局确定。
20.[答案]ACD
【精析】增值税纳税人销售或者进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物，按13%的税率计征增值税。
三、判断题
1.[答案]×
【精析】会计档案的保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。
2.[答案]×
【精析】本题考核发票的基本规定。从事生产经营的纳税人不得转借、转让、代开发票。
3.[答案]×
【精析】《会计法》所指的会计主管人员不同于通常所说的“会计主管”、“主管会计”、“主办会计”等，而是指负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。
4.[答案]√
【精析】代理记账的委托人对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。
5.[答案]×
【精析】会计职业道德和会计法律制度在内容上相互渗透、相互重叠;会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。
6.[答案]×
【精析】会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。
7.[答案]√
【精析】会计职业道德教育的形式是多种多样的。
8.[答案]×
【精析】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
9.[答案]×
【精析】开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
10.[答案]×
【精析】税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
11.[答案]×
【精 析】单位任用会计人员不符合《会计法》规定的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的 主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
12.[答案]×
【精析】现金支票不得背书转让。
13.[答案]×
【精析】存款人开立一般存款账户没有数量限制。
14.[答案]√
【精析】国家预算是具有法律和制度保证的，经法定程序审核批准的国家年度财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。
15.[答案]√
【精析】行政处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内予以履行。
16.[答案]√
【精析】纳税人的停业期限不得超过1年。
1 7.[答案]×
【精析】会计个人自律是指会计人员靠内心道德感和职业良知来实现会计道德上自我完善的追求。
18.[答案]√
【精析】实行会计电算化的单位，可以根据需要没置相应的岗位，也可以与其他工作岗位相结合。
19.[答案]×
【精析】财政部颁布的《财政部门实施会计监督办法》第十五条规定：“国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督检查”。
20.[答案]×
【精析】违法行为依其社会危害性的程度不同可以分为严重违法行为和一般违法行为。一般违法行为又分为民事违法行为和行政违法行为。
四、案例分析题
(一)
1.[答案]B
【精析】作为被追索人的出票人、背书人、承兑人和保证人，对持票人承担的责任为连带责任。但是按《票据法》规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不负担保责任，故B公司对D公司不承担票据责任。
2.[答案]ABC
【精析】追索金额是指持票人或者其他追索权人向偿还义务人行使追索权，请求其支付的金额。追索金额包括：被拒绝付款的汇票金额;汇票金额从到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息;取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。
3.[答案]A
【精析】持票人应当在收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由通知其前手;其前手应当自收到通知之日超3 日内书面通知其再前手。
4.[答案]BCD
【精析】《票据法》规定：“背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。”
5.[答案]ABD
【精 析】收款人享有付款请求权和追索权双重权利。出票人的出票行为并不意味着付款人因此而承担付款的义务。但基于出票人的付款委托使付款人具有承兑人的地位， 在据此委托为承兑行为后，付款人就承担了票据责任，成为汇票上的主债务人。出票人的出票行为是委托他人付款，这就必须保证该付款得以实现。如果持票人依法 请求付款时，而付款人不予付款，出票人就应该向持票人承担票据责任。
(二)
1.[答案]B
【精析】组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=64 00×45 000十64 00×60%×45 000=460 800 000(元)。应纳税额=组成计税价格×适用税率=460 800 000×17%=78 336 000(元)。
2.[答案]D
【精析】应纳增值税销项税额=8 600×45 000×17%=65 790 000(元)。
3.[答案]AD
【精析】增值税由税务机关征收，进口货物的增值税，由海关代征。个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
4.[答案]ABCD
【精析】准予从销项税额中抵扣的进项税额有：①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。③购进免税农业产品的进项税额。④购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的进项税额。
5.[答案]AD
【精 柝】纳税期限为1个季度的，仅适用于小规模纳税人。纳税人进口货物，应当白海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税人以1个月或者1个 季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款;情 节严重的，可以处2 000元以上1万元以下的罚款。
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