五、综合题(本类题共20分，第1小题12分，第2小题8分。

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，1999年11月30日的科目余额表如下表所示： 单位：元

　　科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 54000 短期借款 35000 应收账款 40000 应付账款 20000 坏账准备 160 预收账款 51200 预付账款 7000 应交税款 2500 原材料 20000 预提费用 7840 库存商品 90000 实收资本 240000 待摊费用 600 降本公积 18000 长期债权投资 55000 盈余公积 11000 固定资产 1128000 利润分配 9900 累计折旧 26000 本年利润 20000 在建工程 42000 合计 436600 261600 2500 412940

　　注：①”长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有15000元。

　　②“预提赞用”科目余额7840元 为预提的固定资产大修理费用。 答案：甲公司12月份有关资料如下： (1)银行存款43173元；

　　(1)本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。(2)收回以前年度已核销的坏账9600元。(3)向承包商预付工程款13000元。(4)接受其他企业捐赠的不需要安装的设备一台，该设备评估确认的原价为32000元，累计折旧为10000元·(5)计提本月固定资产折旧2500元，摊销待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。( 6)本月大修理工程已完工，结转大修理费用7840元。(7)用银行存款偿还短期借款11000元。(8)发生财务费用566元，均以银行存款支付。(9)年未按应收账款余额的4%计提坏账准备。(10)所得税核算采用应付税款法，1-11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3300元，已用银行存款缴纳。(11)按全年净利润的10%和5%分别计提

　　要求：根据上述资料，填制甲公司12月31日

　　资产负债表中下列项目的金额：

　　(1)银行存款 元。

　　(2)应收账款净额 元。

　　(3)存货 元。

　　(4)待摊费用 元。

　　(5)长期债权投资 元。

　　(6)固定资产净值 元。

　　(7)在建工程 元。

　　(8)短期借款 元。

　　(9)预提费用 元。

　　(10)未交税金 元。

　　(11)资本公积 元。 (12)未分配利润 元。

　　答案：

　　(1)银行存款43173元；

　　(2)应收账款净额98106元；

　　(3)存货68000元；

　　(4)待摊费用300元； (5)长期债权投资40000元；

　　(6)固定资产净值121500元；

　　(7)在建工程47160元；

　　(8)短期借款24000元；

　　(9)预提费用0元； (10)未交税金坐6000元；

　　(11)资本公积40000元； (12)未分配利润32595元·

　　2.甲公司1996年6月30日从银行借入资金1000000元，用于购置大型设备。借款期限为2年，年利率为10%，到期一次还本付息。款项已存入银行。1996年7月1 日，甲公司收到购入的设备，并用银行存款支付设备价款840000元(含增值税)。该设备安装调试期间发生安装调试160000元，于1096年12月31日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。1998年6月30 日，甲公司川以银行存款归还借款本息1200000元。1999年1月1日。甲公司因转产，将该设备出售，收到价款450000元，存入银行。另外，甲公司用银行存款支付清理费用2000元。(不考虑借款存入银行产生的利息收入)

　　要求

　　(1)计算该设备的入账价值。

　　(2)计算该设备1997年度、1998年度应计提的折旧费用。

　　(3)编制1997年末应计借款利息的会计分录。

　　(4)编制归还借款本息时的会计分录。 (5)编制出售该设备时的会计分录。

　　答案：

　　(1)该设备的入账价值＝840000＋160000+1000000X10% *1／2＝1050000(元)

　　(2)计算该设备1997年度、1998年度应计的折旧费用。

　　①折旧率＝2／5X100%＝40% 该设备：997年度应计提的折旧率费用＝1050000 x40%＝420000(元)

　　(3)该设备1998年度应计提的折旧率费用＝(1050000一420000) x40%＝252000(元)

　　(4)1997年末应计借款利息的会计分录借：财务费用100000贷：长期借款100000

　　(5)归还借款本息时的会计分录借：长期借款1150000 财务费用50000 贷：银行存款1200000

　　(6)出售该设备时的会计分录 借：累计折旧672000 固定资产清理378000贷：固定资产1050000

　　借：银行存款450000 贷：固定资产清理450000

　　借：固定资产清理2000 贷：银行存款2000

　　借：固定资产清理70000 贷：营业外收入70000