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2.指明结帐后事项及有关会计分录
(1)调整事项有：①属于坏帐损失事项;②属于董事会决议的利润分配方案。
(2)非调整事项有：③属于台风袭击所造成的损失;④属于股票市价下跌。
(3)会计分录
①借：利润分配——未分配利润 900000
贷：应收帐款 900000
②应调整的1996年所得税费用和应交所得税=90×33%=29.7(万元)
借：应交税金——应交所得税 297000
贷：利润分配——未分配利润 297000
③借：利润分配——提取盈余公积 4854600(16181900×30%)
贷：盈余公积 4854600
[或：借：利润分配——提取法定盈余公积 1618200
——提取法定公益金 1618200
——提取任意盈余公积 1618200
贷：盈余公积 4854600]
④借：利润分配——应付股利 8060000
贷：应付股利 8060000
[或：借：利润分配——分配普通股股利 8060000
贷：应付股利 8060000]
⑤借：利润分配——未分配利润 12914600
贷：利润分配——提取盈余公积 4854600
——应付股利 8060000
3.
损益表
编制单位：鑫丰股份有限公司 1996年度 单位：万元
项目
本年累计数
一、产品销售收入 2000
减：产品销售成本 1200
产品销售费用 5
产品销售税金及附加 32
二、产品销售利润 763
加：其他业务利润 657
减：管理费用 220
财务费用 8
三、营业利润 1210
加：投资收益 850
补贴收入
营业外收入 15
减：营业外支出 75
加：以前年度损益调整
四、利润总额 2000
减：所得税 381.81
五、净利润 1618.19
4.股东大会批准利润分配方案有关的会计分录
①应提数与董事会决议提取数的差额=1618.19×35%-485.46=80.91(万元)
借：利润分配——未分配利润 809100
贷：盈余公积 809100
②应分派现金股利与董事会决议的差额=835-806=29(万元)
借：利润分配——未分配利润 290000
贷：应付股利 290000
③借：利润分配——应付股利 2000000
贷：股本 2000000
利润分配表
编制单位：鑫丰股份有限公司 1996年度 单位：万元
项 目 1996年年报数 调整后1996年数
一、净利润 1618.19 1618.19
加：年初未分配利润 670 670
二、可供分配的利润 2288.19 2288.19
减：提取法定盈余公积 161.82 161.82
提取法定公益金 161.82 80.91
三、可供股东分配的利润 1964.55 2045.46
减：提取任意盈余公积 161.82 323.64
已分配普通股股利 806 835
四、未分配利润 996.73 886.82
依据：教材第11、12、13章
期后事项包括调整事项和非调整事项。对于调整事项，应当在当期对外报出的会计报表中予以反映，即按照调整事项有关的数据调整有关会计报表项目的数据。本题中，坏帐损失事项和董事会决议的利润分配方案事项属于调整事项。为此，在编制本期会计报表时，必须对涉及到的有关项目进行调整，具体需要调整的项目包括：管理费用项目和利润分配相关的项目等。
39.华兴股份有限公司(以下简称华兴公司)1995年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。华兴公司支付价款总额为140.4万元(含增值税)，另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于1995年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。
要求：(1)计算确定华兴公司购入该设备的入帐价值。
(2)计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额。
(3)假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司1995年度、1996年度、1997年度、1998年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。
(4)假定该设备于1997年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元，设备变价收入74万元(为简化核算，有关税费略)。编制华兴公司1997年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
答案：
(1)该设备入帐价值(或原价)=140.4+0.6+1+8=150(万元)
(2)该设备每月应计提的折旧额=150×(1-4%)/36=4(万元)
(3)使用期满时进行
清理的情况下，华兴公司编制各年度合并会计报表中有关购买、使用该设备的抵销分录
①1995年度
1)借：产品销售收入(或营业收入) 1200000
贷：产品销售成本(或营业成本) 840000
固定资产原价 360000
2)借：累计折旧 70000
贷：管理费用 70000
②1996年度
1)借：期初未分配利润 360000
贷：固定资产原价 360000
2)借：累计折旧 70000
贷：期初未分配利润 70000
3)借：累计折旧 120000
贷：管理费用 120000
③1997年度
1)借：期初未分配利润 360000
贷：固定资产原价 360000
2)借：累计折旧 190000
贷：期初未分配利润 190000
3)借：累计折旧 120000
贷：管理费用 120000
④1998年度
借：期初未分配利润 50000
贷：管理费用 50000
(4)1997年5月10日提前进行清理的情况下，华兴公司编制1997年度合并会计报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。
①借：期初未分配利润 360000
贷：营业外收入(或营业外支出) 360000
②借：营业外收入(或营业外支出) 190000
贷：期初未分配利润 190000
③借：营业外收入(或营业外支出) 50000
贷：管理费用 50000
依据：教材第613-633页
1.现行会计制度的规定，固定资产的取得成本包括购买价格，支付的增值税，运杂费用、保险费用以及安装调试费用，并以取得成本作为其入帐价值。
2.计提折旧时，应当将预计残值从固定资产原价中扣除，以扣除后的数额作为计提折旧的依据。
3.编制合并会计报表时，应当将内部交易所形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润予以抵销，其抵销处理包括：固定资产原价中包含的未实现内部销售利润、本期对该固定资产计提折旧中包含的未实现内部销售利润、以及年度对该固定资产计提的累计折旧中包含的未实现内部销售利润。
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