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五、综合题(本题型共2题。莫中第1题8分;第2题18分。本题型共26分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1.某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。1997年有关资料如下：
(1)资产负债表有关帐户年初、年末余额和部分帐户发生额如下(单位：万元)：
帐户名称
年 初 数
本年增加
本年减少
年 末 数
年初余额
其中:增值税
年末余额
其中:增值税
应收帐款
2340
340
4680
680
应收票据
585
85
351
51
短期投资
300
50(出售)
250
应收股利
20
10
5
坏帐准备
200
200
400
存 货
2500
2400
长期股权投资
500
100(以无形资产投资)
600
应付帐款
1755
255
2340
340
应交税金
应交增值税
250
308(已交)272(进项税额)
180
应交所得税
30
100
40
长期借款
600
300
200(偿还本金)
700
(2)利润表有关帐户本年发生额如下(单位：万元)：
帐户名称
借方发生额
贷方发生额
商品销售收入
3000
商品销售成本
1700
投资收益：
现金股利
10
出售短期投资
20
(3)其他有关资料如下：
①短期投资均为非现金等价物。
②出售短期投资已收到现金。
③应收、应付款项均以现金结算。
④不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：计算以下现金流入和流出(要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示)：
(1)销售商品、提供劳务收到的现金;
(2)收到的增值税销项税额和退回的增值税额;
(3)购买商品、接受劳务支付的现金;
(4)支付的增值税款;
(5)支付的所得税款;
(6)收回投资所收到的现金;
(7)分得股利或利润所收到的现金;
(8)借款所收到的现金;
(9)偿还债务所支付的现金。 (本题8分)
2.(1)华光股份有限公司(以下简称华光公司)1995年至1997年投资业务有关资料如下：
①1995年1月1日，华光公司与东方股份有限公司(以下简称东方公司)和西华股份有限公司(以下简称西华公司)共同组建京海有限责任公司(以下简称京海公司)，华光公司投资90万元，拥有京海公司15%的股份;东方公司投资270万元，拥有其45%的股份;西华公司投资240万元，拥有其40%的股份。各投资者均按合同如数 缴付出资。京海公司接受投资时，所有者权益总额为600万元(其中：实收资本400 万元，资本公积200万元)。
②京海公司1995年度实现净利润200万元，当年提取盈余公积80万元，以银行存款分配利润100万元。
③1996年1月1日，华光公司与东方公司达成协议，以350万元的价格收购东方公司拥有的京海公司45%的股份，价款以银行存款支付。
④京海公司1996年实现净利润300万元，当年提取盈余公积100万元;以银行存款分配利润120万元。
⑤京海公司经批准于1997年5月20日，将资本公积100万元转增资本。
⑥1997年7月1日，华光公司以230万元的价格收购西华公司持有的京海公司发行的五年期一次还本付息公司债券，该债券票面金额为200 万元，票面利率为10%，由京海公司于1996年7月1日按面值发行，西华公司当即全部购买。华光公司收购该债券发生手续费支出2万元。价款及手续费均以银行存款支付。华光公司对债券溢折价采用直线法摊销。
⑦京海公司1997年实地净利润450万元，当年提取盈余公积120万元，以银行存款分配利润330万元。
(2)华光公司(母公司)及京海公司(子公司)1997年12月31日个别会计报表有关资料见合并工作底稿。
(3)有关编制合并会计报表的补充资料如下：
①华光公司和京海公司均采用备抵法核算坏帐损失，采用应收帐款余额百分比法计提坏帐准备，计提比例均为5‰。
1995年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为240万元。
1996年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为280万元。
1997年12月31日华光公司应收帐款中对京海公司应收帐款为300 万元。
②1996年2月，华光公司从京海公司购人一项固定资产，并于当月投入使用。华光公司购人该固定资产支付的价款为72万元(京海公司销售该产品的销售成本为54万元)，另支付运杂费及安装调试费用3.60万元，该固定资产的人帐价值为75.60万元，折旧年限为3年，采用直线法计提折1日，预计净残值为0。1997年12月20日，华光公司将这一固定资产予以转让，转让价款为50万元，另交纳营业税2.50万元，转让该固定资产的净收入计人当期营业外收入。
要求：
①根据(1)提供的资料编制华光公司投资业务有关的会计分录(成本法转为权益法在取得控制权日进行处理，股权投资差额按5年的期限平均摊销)。
②计算华光公司1997年12月3=日对京海公司股权投资的帐面余额及其股权投资差额的帐面余额。
③根据(1)、(2)和(3)的有关资料，编制华光公司1997年度合并会计报表有关的抵销分录。
④填列合并工作底稿并计算华光公司1997年度合并会计报表项目的合并数。
(答案中的金额单位用万元表示)
合并工作底槁
单位：万元
项 目
母公司
子公司
合计数
抵销分录
少数股东权益
合并数
借方
贷方
产品销售收入
7000
3000
10000
产品销售成本
4720
2100
6820
产品销售费用
380
120
500
产品销售税金及附加
200
80
280
产品销售利润
1700
700
2400
管理费用
320
140
460
财务费用
80
70
150
营业利润
1300
490
1790
投资收益
340
20
360
营业外收入
120
90
210
营业外支出
160
160
利润总额
1600
600
2200
所得税
500
150
650
少数股东本期收益
净利润
1100
450
1550
年初未分配利润
200
100
300
可供分配的利润
1300
550
1850
提取盈余公积
200
120
320
应付利润
800
330
1130
未分配利润
300
100
400
(资产负债表项目)
流动资产：
货币资金
2528
1082
3610
应收帐款
1600
400
2000
减：坏帐准备
8
2
10
应收帐款净额
1592
398
1990
续表： 单位：万元
项目
母公司
子公司
合计数
抵销分录
少数股东权益
合并数
借方
贷方
存货
880
520
1400
长期投资：
长期股权投资
700
700
长期债权投资
300
300
600
合并价差
固定资产：
固定资产原价
2100
800
2900
减：累计折旧
450
200
650
固定资产净值
1650
600
2250
无形资产及递延资产:
无形资产
350
100
450
资产总计
8000
3000
11000
流动负债：
应付帐款
1700
600
2300
其他流动负债
1300
800
2100
长期负债 ：
长期借款
600
600
应付债券
200
500
700
其他长期负债
1800
100
1900
负债合计
5600
2000
7600
所有者权益：
股本
1000
500
1500
资本公积
500
100
600
盈余公积
600
300
900
未分配利润
300
100
400
所有者权益合计
2400
1000
3400
少数股东权益
负债和所有者权
益总计
8000
3000
11000
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