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1998年度注册会计师考试 会计试题参考答案
一、单项选择
1.A 2.D 3.C 4.B 5.B 6.C 7.A 8.A 9.B 10.D 11.D 12.C13.C 14.D 15.B 16.C
二、多项选择题
1.ABCD 2.ADE 3.BCD 4.BDE 5.BCDE 6.ABCDE 7.ACD 8.ABCDE 9.ACD 10.CDE
三、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.√
四、计算及帐务处理题
1.答：
(1)京华公司1997年确认的营业收入有：
①对C公司销售收入50万元
②对D公司销售收入=(200×20%)+200(1-20%)÷4×2=120(万元)
③X商店代销收入=40×8%=32(万元)
京华公司1997年度营业收入
=50+[(200×20%)+200(1-20%)÷4×2]+40×80%=202(万元)
[或：50+200÷5×3+40×80%=202(万元)]
(2)京华公司1997年度营业成本=35+120÷200×120+25×80%=127(万元)
(3)京华公司1997年度的增值税销项税额=202×17%=34.34(万元)
2.答：
(1)1997年应交所得税=[(300+5+1-2)-2+3]×30%=91.50(万元)
(2)由于所得税税率变更而调整的递延税款借方金额=33÷33%×3%=3(万元)
(3)1997年计入损益的所得税费用=(300+5+1-2)×30%-3=88.20(万元)
或=91.50+(2×30%)-(3×30%)-3=88.20(万元)
(4)1997年12月31日递延税款贷方余额=(33-3)+(2×30%)-(3×30%)
=29.70(万元)或(33÷33%+2-3)×30%=29.70(万元)
3.答：
(1)1996年7月1日，发行可转换债券时，
借：银行存款 22000
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 20000
——可转换公司债券(溢价) 2000
(2)1996年12月31日，计提利息时，
借：在建工程550
应付债券——可转换公司债券(溢价) 250(2000÷4÷2)
贷：应付债券——可转换公司债券(应计利息) 800(20000×8%÷2)
(3)1997年6月30日，计提利息时，
借：在建工程550
应付债券——可转换公司债券(溢价) 250
贷：应付债券——可转换公司债券(应计利息) 800
(4)1997年7月1日转换股份时，
借：应付债券——可转换公司债券(面值) 4000
——可转换公司债券(溢价) 300[(200-500)÷20000×4000]
——可转换公司债券(应计利息) 320[(800+800)÷20000×4000]
贷：股本 200
资本公积 4420
五、综合题
1.答：
(1)销售商品、提供劳务收到的现金=3000+(2000-4000)+(500-300)=1200(万元)
(2)收到的增值税销项税额和退回的增值税额=[(3000×17%)+(340-680)]+(85-51)=204(万元)
(3)购买商品、接受劳务支付的现金=1700+(2400-255)+(150-2000)=1100(万元)
(4)支付的增值税款=(308+272)+(255-340)=495(万元)
(5)支付的所得税款=30+100-40=90(万元)
(6)收回投资所收到的现金=20+50=70(万元)
(7)分得股利或利润所收到的现金=20+10-5=25(万元)
(8)借款所收到的现金=300(万元)
(9)偿还债务所支付的现金=200(万元)
2.答：
(1)投资业务分录
①1995年1月1日
借：长期股权投资——京海公司(投资成本)90
贷：银行存款 90
②1995年12月31日，
借：银行存款 15
贷：投资收益 15
③1996年1月1日，
借：长期股权投资——京海公司(投资成本)315
——股权投资差额 35
贷：银行存款 350
借：长期股权投资——京海公司(投资成本)15
贷：长期股权投资——股权投资差额 15
或：借：长期股权投资——京海公司(投资成本)350
贷：银行存款 350
借：长期股权投资——股权投资差额 20
贷：长期股权投资——京海公司(投资成本) 20
④1996年12月31日，
借：长期股权投资——京海公司(损益调整) 180
贷：投资收益 180
借：银行存款 72
贷：长的股权投资——京海公司(损益调整) 72
借：投资收益 4
贷：长期股权投资——股权投资差额 4
⑤1997年5月20日，不需要进行帐务处理。
⑥1997年7月1日，
借：长期债权投资——债券投资(面值) 200
长期债权投资——债券投资(应计利息)20
长期债权投资——债券投资(溢价) 10
财务费用 2
贷：银行存款 232
①1997年12月31日，
借：长期股权投资——京海公司(损益调整) 270
贷：投资收益 270
借：银行存款 198
贷：长期股权投资——京海公司(损益调整)198
借：投资收益 4
贷：长期股权投资——股权投资差额 4
借：长期债权投资——债券投资(应计利息)10(200×10%÷2)
贷：投资收益 8.75
长期债权投资——债券投资(溢价)1.25(10÷8)
(2)华光公司1997年12月31日“长期股权投资——京海公司”帐面余额=90+(315+15)+(180-72)+(270-198)=600(万元)
华光公司1997年12月31日“长期股权投资——股权投资差额”帐面余额=35-15-4-4=12(万元)
(3)抵销分录
①借：实收资本 500(400+100)
资本公积 100(200-100)
盈余公积 300(80+100+120)
未分配利润 100(20+80+0)
合并价差 12
贷：长期股权投资 612
少数股东权益 400(100×40%)
②借：应付债券230
合并价差 8.75
贷：长期债权投资 238.75
借：投资收益 8.75
贷：财务费用 8.75
③借：应付帐款 300
贷：应收帐款 300
借：坏帐准备 1.4
贷：年初未分配利润 1.4
借：坏帐准备 0.1
贷：管理费用 0.1
④借：年初未分配利润 18
贷：营业外收入 18
借：营业外收入 5
贷：年初未分配利润 5
借：营业外收入 6
贷：管理费用 6
⑤借：年初未分配利润100
投资收益270
少数股东本期收益180
贷：提取盈余公积120
应付利润330
未分配利润100
⑥借：年初未分配利润 108
贷：盈余公积 108
借：提取盈余公积 72
贷：盈余公积 72
(4)填列合并工作底稿并计算合并数(略)
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