二、多选

　　1、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有()

　　A.曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年 　　　　B.持有被审计单位发行的公司债券 　　　　C.接受委托，为被审计单位设计内部控制制度 　　　　D.与被审计单位的一名独立董事有近亲关系

　　2、如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括()

　　A.征求律师意见 　　　　B.取消业务约定 　　　　C.发表保留意见 　　　　D.拒绝表示意见

　　3、下列各项审计证据中，属于内部证据的有()

　　A.被审计单位已对外报送的会计报表 　　　　B.被审计单位提供的销售合同 　　　　C.被审计单位提供的供应商开具的发票 　　　　D.被审计单位管理当局声明书

　　4、如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()

　　A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 　　　　B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要 　　　　C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平 　　　　D.发表保留意见或否定意见

　　5、督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证()

　　A.所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中 　　　　B.预定的具体审计程序的审计目标已实现 　　　　C.工作过程及其结果已适当纪录 　　　　D.形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见

　　6、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有()

　　A.审计单位偷税、漏税金额巨大 　　　　B.怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为 　　　　C.被审计单位拒绝采取必要措施纠正偷税、漏税行为 　　　　D.注册会计师将控制风险评估为高水平

　　7、下列说法中正确的是()

　　A.重要性水平高，审计风险越低 　　　　B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 　　　　C.样本量越大，抽样风险越大 　　　　D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

　　8、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现()

　　A.资本性支出和收益性支出区分的错误 　　　　B.闲置的固定资产 　　　　C.增加的固定资产尚未做出会计处理 　　　　D.减少的固定资产尚未做出会计处理

　　9、注册会计实施似的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是()

　　A.分析定期存款占银行存款的比例 　　　　B.检查银行存款余额调节表 　　　　C.函证银行存款余额 　　　　D.检查银行存款收支的正确截止

　　10、验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于()

　　A.被审验单位明示其持续经营能力 　　　　B.被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记 　　　　C.被审验单位向出资者签发出资证明 　　　　D.被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续

　　三、判断题

　　1、在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。()

　　2、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，这测会计时仍然有责任发现会计报表众的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。()

　　3、在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。()

　　4、注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。()

　　5、注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，已经控制风险降低至可接受水平。()

　　6、在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。()

　　7、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。()

　　8、内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序。内部审计是控制程序的重要组成部分。()

　　9、注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议纪录。()

　　10、为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息，注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。()

　　四、简答题

　　1、注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意岛屿篝火和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债便日故意推迟纪录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?

　　2、ABC会计师事务所的A 和B注册会计师对X股份有限公司编制的2002年度盈利预测报告进行了审核。假设相关审核程序以于2001年12月28日全部完成，审核目的已经实现。A和B注册会计师于2001年1月5日草拟了如下盈利预测审核报告，并按约定于2002年1月10日出具了审核报告。请指出其中不恰当之处，并予以更正。

　　审核报告

　　X股份有限公司董事会：

　　我们对X股份有限公司2002年度的盈利预测所依据的基本假设、选用的会计处理方法及其编制基础进行了审核。贵公司对盈利预测报告的编制及其实现承担全部责任，我们的责任是对它们发表审核意见。我们的审核是依据《独立审计准则》进行的。在审核过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括审查会计纪录等我们认为必要的审核程序。

　　我们认为，上述盈利预测所依据的基本假设无证据表明其存在不合理之处;盈利预测已按照确定的编制基础编制;所选用的会计处理方法符合一贯性原则。

　　附件(一)：X股份有限公司2002年度盈利预测表

　　附件(二)：X股份有限公司2002年度盈利预测的编制基础和基本假设

　　XX会计师事务所(公章) 注册会计师：A(签名、盖章)

　　注册会计师：B(签名、盖章)

　　地址：中国 XX市 2001年1月10日

　　3、表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和应收账款相关审计目标。请根据认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，在答题卷所附表格的适当位置填列：

　　(1)与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局认定;

　　(2)与一般审计目标正确对应的应收账款各相关审计目标的英文大写字母。

　　4、乙注册会计师审计B公司1999年的会计报表，审计报告日为2000年3月15日，会计报表公布日为 3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项：

　　(1)B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在1999年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在2000年 3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。 　　(2)B公司在1999年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日，经法院一审判决，B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元，B公司决定不再上诉。 　　(3)B公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。 　　(4)B公司于 3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。

　　要求：

　　(1)假定乙注册会计师在2000年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请B公司如何处理? 　　(2)假定乙注册会计师在2000年3月17日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，应以作适当处理。请简要说明已注册会计师可选择哪两种方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计报告日期。 　　(3)假定乙注册会计师在2000年3月22日获知B公司已审计会计报表中存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响会计报表使用者的判断，乙注册会计师应当采用何种最适当的补救措施? 　　(4)假定乙注册会计师在2000年3月25日查阅B公司年度报告时发现，B公司公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息对事实有重大错报，且B公司同意修改，乙注册会计师应当采取什么措施?