(3)转回抵销的盈余公积

　　借：年初未分配利润　　　 90(150×60%)

　　贷：盈余公积　　　　　　 90

　　借：提取盈余公积　　　　 72(120×60%)

　　贷：盈余公积　　　　　　 72

　　(4)抵销应收账款及坏账

　　借：坏账准备　　　　　　　　 25(500×5%)

　　贷：年初未分配利润　　　 25

　　借：应付账款　　　　　　 600

　　贷：应收账款　　　　　　 600

　　借：坏账准备　　　　　　 5

　　贷：管理费用　　　　　　 5

　　(5)抵销内部购销无形资产

　　借：年初未分配利润　　　 90

　　贷：无形资产　　　　　　 90

　　借：管理费用　　　　　　 10

　　贷：无形资产　　　　　　 10

　　或：

　　借：年初未分配利润　　　100

　　贷：无形资产　　　　　　100

　　借：无形资产　　　　　　10

　　贷：年初未分配利润　　　10

　　借：无形资产　　　　　　10

　　贷：管理费用　　　　　　10

　　四、综合题

　　1. 答案：

　　(1)

　　借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　 4800

　　以前年度损益调整——投资收益　　　　 1600

　　贷：其他应收款——丙公司　　　　　　　　 6400

　　借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　 840

　　贷：以前年度损益调整——投资收益　　　　 840

　　或：

　　借：长期股权投资——乙公司　　　　　　　 5640

　　以前年度损益调整——投资收益　　　　 760

　　贷：其他应收款——丙公司　　　　　　　　 6400

　　(2)

　　借：其他应收款——丙公司　　　　　　　　6400

　　贷：其他应付款——A公司　　　　　　　　　 6400

　　(3)

　　借：以前年度损益调整——营业外收入　　　3000

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　3000

　　借：应交税金——应交所得税

　　990

　　贷：以前年度损益调整——调整所得税　　　990

　　(4)

　　20×0年度应提坏账准备=500×5%+600×10%+400×50%=285(万元)

　　20×1年度应提坏账准备=(800×5%+900×10%+1000×50%)-285=345(万元)

　　20×0可抵减时间性差异的所得税影响金额-285×33%=94.05(万元)

　　20×可抵减时间性差异的所得税影响金额=345×33%=113.85(万元)

　　借：以前年度损益调整—调整20×O年管理费用　　　　 285

　　递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9

　　贷：以前年度损益调整——调整20×l管理费用　　　　 285

　　以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　 113.85

　　以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05

　　或：

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　207.9

　　贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05

　　以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　 113.85

　　或：

　　借：以前年度损益调整——调整20×0年管理费用　　　 285

　　贷：以前年度损益调整——调整20×1管理费用　　　　 285

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　94.05

　　贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税　　　　　 94.05

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113.85

　　贷：以前年度损益调整——调整20×1所得税　　　　　　113.85