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(5)
借：资本公积 268
贷：长期股权投资——丁公司(投资成本) 268
(6)
借：坏账准备 100
贷：以前年度损益调整——管理费用 100
(7)合并编制对未分配利润的调整分录
借：利润分配——未分配利润 2462.1
贷：以前年度损益调整——投资收益 2462.1
借：盈余公积——法定盈余公积 246.21
——法定公益金 123.1l
贷：利润分配——未分配利润 369.32
利润表及利润分配表资产负债表20×0年度20×1年度20×1年初数20×1年未数管理费用+285-285- 100=-385××投资收益×-1600+840=-760××营业外收入×-3000××所得税-94.05-113.85- 990=-1103.85××净利润-190.95-2271.15××其他应收款×××-6400+6400 -3000-100+ 100=-3000预付账款×××+100长期股权投资×××+4800+840- 268=+5372其他应付款×××+6400应交税金×× -990递延税款借方××+94.05+207.9资本公积×××-268盈余公积××-28.64-369.32未分配利润××-162.31-2092.79 2. 答案：(1)①确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在20×2年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用状态，所以利息费用停止资本化的时点为：20×2年12月31日。
②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：
计算累计支出加权平均数=1200×3/12+3000×1/12+(1200+3000)×5/12+800×3/12
=300+250+1750+200
=2500万元
资本化率=6%
利息资本化金额=2500×6%=150万元
(2)编制20×2年12月31日与专门借款利息有关的会计分录
借：在建工程——厂房(借款费用) 150
财务费用 150
贷：长期借款 300
(3)计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=500+5000×6%×2+5000×6%×1/12
=5625万元
(4)编制甲公司债务重组有关的会计分录：
借：长期借款 625
贷：资本公积 625
借：固定资产清理——小轿车 120
——别墅 500
累计折旧 130
贷：固定资产——小轿车 150
——别墅 600
借：长期借款 640
贷：固定资产清理——小轿车 120
——别墅 500
资本公积 20
借：长期借款 4360
贷：股本 1000
资本公积 3360
或：
借：固定资产清理——小轿车 120
——别墅 500
累计折旧 130
贷：固定资产——小轿车 150
——别墅 600
借：长期借款 5625
贷：固定资产清理 620
股本 1000
资本公积 4005
(5)计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和账面价值：
累计折旧额=(8150—210)/10×2=1588万元
账面价值=8150—1588=6562万元
(6)
①计算确定换入资产的入账价值：
计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：
商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6500/(6500+1500)=81.25%
办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1500/(6500+1500)=18.75%
计算确定各项换入资产的入账价值：
商品房入账价值：(6562+1400—202+400)×81.25%=6630万元
办公楼入账价值：(6562+1400—202+400)×18.75%=1530万元
②账务处理：
借：固定资产清理——厂房 6562
累计折旧 1588
贷：固定资产——厂房 8150
借：库存商品——商品房 6630
固定资产——办公楼 1530
存货跌价准备 202
贷：固定资产清理 6562
库存商品 1400
无形资产 400
(7)对计提的资产减值准备进行账务处理：
借：管理费用(6630—6500) 130
贷：存货跌价准备 130
借：营业外支出(1530—1500) 30
贷：固定资产减值准备 30
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