一、单项选择题(本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
1.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是( )。
A、审计的方式不同 B、审计的性质不同
C、审计的独立性不同 D、审计的依据不同
2.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量( )。
A、呈同向变动关系 B、呈反向变动关系
C、呈比例变动关系 D、不存在关系
3. A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所( )。
A、聘请相关专家 B、改派其他注册会计师
C、终止该项审计业务约定 D、出具拒绝表示意见的审计报告
4.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是( )。
A、总体合理性 B、估价或分摊 C、存在或发生 D、完整性
5.甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。
A、至少保存至2003年2月15日 B、至少保存至2007年2月15日
C、至少保存至2012年2月15日 D、长期保存
6.根据《内部控制审核指导意见》，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核，其发表审核意见的对象是( )。
A、内部控制的合理性 B、内部控制的一贯性
C、内部控制的有效性 D、内部控制的完整性
7.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。
A、增加样本量或执行替代审计程序 B、增加样本量或执行追加审计程序
C、增加样本量，扩大测试范围 D、增加样本量或修改实质性测试程序
8.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
A、重新测试相关的内部控制 B、审查与应收账款相关的销货凭证
C、进行分析性复核 D、审查资产负债表日后的收款情况
9.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，且没有相应的改善措施，但已在会计报表中进行充分披露，注册会计师应发表( )。
A、带说明段的无保留意见 B、保留意见
C、拒绝表示意见 D、否定意见
10.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应( )。
A、实地盘点投资证券 B、获取被审计单位管理当局声明
C、向代保管机构发函询证 D、逐笔检查被审计单位相关会计记录
11.在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是( )。
A、审查12月31日的银行存款余额调节表 B、函证12月31日的银行存款余额
C、审查12月31日的银行对账单 D、审查12月份的支票存根
12.注册会计师审计或有事项的首要目标是( )。
A、核实或有事项记录的正确性 B、确认并区分不同类别的或有事项
C、确定或有事项是否存在 D、确定或有事项的披露是否恰当
13.在被审计单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当( )。
A、向被审计单位的主管部门通报
B、要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表
C、向政府有关部门报告修改后的年度会计报表
D、考虑是否修改审计报告
14.在对会计报表组成部分出具审计报告时，为避免会计报表使用者产生误解，注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送( )。
A、合并会计报表 B、汇总会计报表
C、组成部分的会计报表 D、整体会计报表
15.注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行符合性测试的种类应为( )。
A、同步符合性测试 B、追加符合性测试
C、计划符合性测试 D、分析符合性测试
二、多项选择题(本题型共10题，每题1.5分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。
1.在对年度会计报表进行审计时，注册会计师应当对被审计单位会计处理方法选用的一贯性发表意见。下列情形中不违背一贯性原则的有( )。
A、会计处理方法的选用前后各期保持一致
B、经税务主管部门批准变更会计处理方法
C、依照有关法规的规定变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露
D、为提供更可靠、更相关的会计信息而变更会计处理方法，并在会计报表附注中披露
2. A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有( )。
A、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任
B、按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊
C、年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊
D、因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担
3.在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括( )。
A、执行同类审计业务的经验 B、重要性和审计风险
C、独立性 D、能否保持应有的职业谨慎
4.根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。
A、高效优质地为被审计单位服务
B、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告
C、对在执业过程中获悉的商业秘密保密
D、确保审计收费的合理性
5.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有( )。
A、检查 B、函证 C、观察 D、监盘
6.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( )。
A、扩大实质性测试范围 B、扩大符合性测试范围
C、提请被审计单位调整会计报表 D、发表保留意见或否定意见
7.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。
A、销售截止测试实施日期 B、发票开具日期或者收款日期
C、记账日期 D、发货日期或提供劳务日期
8.在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确定为审计目标的有( )。
A、固定资产减值准备的计提方法是否充分
B、固定资产减值准备的计提金额是否充分
C、固定资产减值准备增减变动的记录是否完整
D、固定资产减值准备期末余额是否正确
9.在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证包括( )。
A、发行股票的登记簿、募股清单 B、向外界回购的股票清单
C、银行存款收付款凭证 D、银行存款对账单
10.如对审计报告日至会计报表公布日获知的某一重要期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师重新确定的审计报告日期可能为( )。
A
、原审计报告日期 B、更改后的审计报告日期
C、双重审计报告日期 D、多重审计报告日期
三、判断题(本题型共10题，每题1.5分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为表述正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确得1.5分，每题判断错误的倒扣1分;不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零为止。答案写在试题卷上无效。)
1.依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。( )
2.由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程序。( )
3.审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。( )
4.若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。( )
5.在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。( )
6.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( )
7.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。( )
8.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。( )
9.如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。( )
10.注册会计师进行盈利预测审核，主要是对被审核单位编制盈利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和盈利预测结果的可靠性发生审核意见。( )
四、简答题(本题型共4题，其中第1题5分，每2题6分，第3题5分，第4题5分，本题型共21分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1.XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?(根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷第2页给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。)
会计报表认定 具体审计目标 审计程序
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
存货成本计算准确
存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露
会计报表认定 审计程序
(1)完整性 (6)检查现行销售价目表
(2)存在或发生 (7)审阅会计报表
(3)表达和披露 (8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
(4)权利和义务 (9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
(5)估价分摊 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存
(11)测试直接人工费用的合理性
2.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付;
(2)2000年7月，ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房;
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;
(4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理;
(5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表;
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员。
要求：
请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
3. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。
A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常 情况 函证 编号 客户 名称 询证 金额(元) 回函 日期 回 函 内 容
(1) 22 甲 300000 2002年1月22日 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付
(2) 56 乙 500000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回
(3) 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售
(4) 82 丁 900000 2002年1月18 采用分期付款方式购货900000元，根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元
(5) 134 戊 600000 因地址错误，被邮局退回 ——
要求：
针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?
4. XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。
要求：请根据上述资料简要回答：
(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?
(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?
(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?
(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。
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